全面“营改增”背景下税法课程教学优化策略探析

余丽

【摘要】自2016 年5 月1 日起，我国全面实施“营改增”。在全面“营改增”背景下，《税法》课程的教学应紧跟税收法律政策改革步伐，与时俱进。本文分析了高校《税法》课程教学存在的问题，提出了《税法》课程教学优化策略，以期促进《税法》教学紧跟改革潮流，提升教学成效。

【关键词】营改增 税法 教学优化

【中图分类号】G642 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2017）15-0059-02

自2016年5月1日起，我国全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税”[1]。在全面实施营改增的背景下，《税法》课程的教学应紧跟税收法律政策改革步伐，与时俱进，有必要在“营改增”背景下对于《税法》课程教学的完善进一步探讨。

一、当前《税法》课程教学存在的问题

1.相关教材更新较慢，教学内容不能及时跟上政策变化

“营改增”全面改革已拉开帷幕，税收法律法规也不断修订和完善，但由于教材编写到出版需经过一定的时间，所有高校配套的《税法》相关教材更新较慢。比如《税法》中涉及报税的教学内容依然比较陈旧，涉及营业税及营改增的教学内容不能及时跟上稅收法律政策变化。学生不能紧跟“营改增”的改革潮流，一方面知识点容易模棱两可，难以把握“营改增”的重点和难点，另一方面难以体会该项政策对企业税负及对自身生活带来的影响，从而对“营改增”理解停留于片面的认识，难以进行有深度的思考[2]。

2.政策变化快，教师自身素质跟不上改革步伐

国务院总理李克强在作政府报告时指出，全面实施“营改增”，确保所有行业税负只减不增。全面“营改增”是一项利国利民的大工程，也一直是人们所关注的热点话题。但部分会计专业教师依然存在重视程度不够、学习不及时、研究不深入，对“营改增”的含义、改革背景及其带来的影响掌握不到位，不能通俗易懂的对“营改增”相关知识点进行讲解，并结合具体的案例给以分析。同时，在实训方面也缺乏操作经验，难以帮助学生提高纳税实务技能。

3.理论教学偏多，实践环节较少

在实际教学中，《税法》课程相对枯燥和困难，教学方法单一，并以理论为基础的教学，加上学习过程中的变化，涉及到较多相关的税率计算方法， 学生真正掌握也有一定的难度，严重影响学生对税法学习的积极性。同时，有些校内实训基地缺乏税务软件，学生无法进行增值税专用发票的开具、税务登记发票领用、网上纳税申报和缴销等实务操作，大大影响了实践教学的效果。在校外实训环节，校企合作未能取得良好效果。由于财务会计岗位的专业性和特殊性，民营企业一般情况下不会随便接收多名学生跟岗实习，也不会将具体业务操作交给学生去实践，这样环境下，学生比较难亲身体验涉及税务的相关工作，在一定程度上影响学生相关操作技能的提升。

二、优化《税法》课程教学的策略

1.及时更新教材内容。税法课程教材必须及时更新，根据税制改革的最新内容、规定及要求，应尽量选择适合高职院校学生的教材。针对“营改增”改革现状，《税法》教材及涉及该改革的其他教学资源均应及时更新和补充完善，使“营改增”融入到会计专业教学中，同时应更新《税法》教学内容设置和实践活动环节。

2.强化教师自身提升。税法课程教师要不断更新教学内容，尤其是当有新的税收法律、法规出台时，应该对教材中没有及时更新的知识进行替换或补充。这就要求教师时刻关注税收政策的变化，多参加专业培训，提升自己的专业素养。高职院校应鼓励教师“走出去”，让教师到企业或会计师事务所、税务师事务所等场所顶岗实践；鼓励专业教师参加职业职称考试。

3.优化教学方法和手段。可将案例教学、分组讨论与合作交流相结合的方式导入教学。由于税法与现实生活的密切关联，学生通过自主探索、亲身实践和合作交流相结合的方法可以实现课堂的反转，充分发挥学生的主体作用，让他们感觉到所学内容在生活中有着广泛的作用，并有利于提高他们的纳税意识。另外，采用案例教学法讲解新的知识点。税法案例是市场交易、税收制度和税制改革实践的具体表现，采用税法案例的教学方式，不仅突出了“营改增”的法学理念，也可深入分析“营改增”背后的经济学逻辑，从而提高教学成效[3]。

4.建立税收模拟实验室。可探索建设税收模拟实验室，通过电子报税的模拟实践，强化学生电子报税的知识学习和技能练习。在模拟纳税的教学环境下，帮助学生熟练掌握企业税务登记到税务申报的各个环节，再到发票保存等所有相关业务流程，并进行不断的实践练习，可以有效提升学生的税务实际操作能力。

5.加强校企合作。通过搭建校企合作平台，创建专职教师在企业挂职锻炼的良好环境，可以有效提高教师的涉税技能，从而使高等院校拥有更多更强的理论教学和实践技能的“双师”型人才。另外，也可以聘请兼职教师（来自企业或税务师事务所）进行《税法》课程的实训教学，因为兼职教师具有更丰富的实践经验以及更强的实际操作能力， 能够比较全面阐述“营改增”改革给企业带来的影响，并能够分享自身经历，提升学生的积极性及教学成效。

总之，《税法》课程与国家税收法律政策紧密相关，本次全面“营改增”应该是我国重大的制度创新和改革，《税法》课程教学要紧跟改革潮流，应该从教学内容、教学方法、教师队伍、实践教学等多方面着手，积极地推动教学策略优化，实现“营改增”实务与税法教学的有序衔接，提升学生的理论水平和实践能力，全面提升税法课程的教学成效。

参考文献：

[1]国家税务总局，http：//www.chinatax.gov.cn/.

[2]李敬改.全面“营改增”下改进高职院校《税法》课程教学的探析[J].教研探索，2016（3）：188.

[3] 李启平.税法“营改增”案例教学：以电信行业为例[J].当代教育理论与实践，2015（4）：30-33.