江苏H公司应收账款内部控制问题探究

周 健

华东交通大学

江苏H公司应收账款内部控制问题探究

周 健

华东交通大学

伴随着市场经济的飞速发展，消费者为主体的市场环境占据主导地位。但这会导致企业应收账款额度逐年增加，坏账也每年增加。本文以江苏H公司应收账款内部控制问题为主体，并提出相关的对策及解决措施。

应收账款；江苏H公司；内部控制

一、引言

一直以来，很多企业都有信用水平降低，诚信也慢慢降低的现象。更有少部分企业存在用拖欠账款的手段实现资金灵活运转的现象。在交易发生前销货方应该充分了解客户的资金流转及财务状况、企业信用程度、是否具有还款能力等，并且分析能否与该客户进行信用赊销的交易。

二、江苏H公司应收账款内部控制现状分析

按50分将消费者划分为1、2、3、4、5五个等级，具体划分情况及赊销方式如表1：

H公司的应收款增长率与营业收入增长率相关数据分析如表2：

从表2中可以看出江苏H公司的14年初和14年末的应收账款增长率25.60%而到了15年的时候达到了49.06%，营业收入的增长率14年是35.98%，15年是58.83%，从变种的出的数据可以知道，应收账款在连年增加，如此看来。该公司的应收账款存在着比较严重的问题。如若不及时采取措施，将会影响公司的收益，随着应收账款的则增加，公司的风险也在加深。

如表3应收款占流动资产的比例每年都在增加，到15年比例达到71.17%，应收款一时太多又收不回，这对企业的运转是影响很大的。对公司的发展存在一定的弊端。该公司也因为将经理等放在开拓市场上，加上该公司应收账款的监控体系不完善。虽然销售收入有在增加，但难以收回的货款也在增加。这样将导致企业陷入危机。

三、H公司内部控制存在的问题

1、控制环境不佳江苏H公司在这方面接触的还是挺早的，但是没能做到全部按照COSO框架来做，控制这方面做的还是挺好的，从各个方面的，各个层次去做这些。这也在一定范围内，对有些不相容的岗位进行分离。不过这样做也使其在环境方面不是很明显，做的工作不够，各种的框架还是很简单。

2、信息渠道不畅与沟通在企业运营中的作用。信息与沟通，是控制的重要组成部分，不仅包括内部沟通，也包括外部沟通。集团各职能部门之间，集团与子公司之间，公司内部各部门之间，就业务的发生、进度，完成都要求做有效的沟通。还要建立一个沟通平台。促使公司满足不断变化的市场需求或客户偏好。

3、应收账款监控体系不完善内部控制监管类型。对其有效合理的进行评估的过程，就是监督管理。其实这也就是我们管理自己的办法了。内控也一样。只要是监控体系的方法，就可以使两者综合。

四、完善江苏H公司应收账款内部控制制度的建议

1、改善应收账款管理的内部控制环境。控制环境基本内容。它决定了很多，是内控最基本的也是其有效的保障。控制环境包括员工的职业操守、能否胜任、管理理念和经营方面等的一些爱好及偏向。欠款的原因有很多，大部分是因为管理不完善。改善其内部环境，保障应收账款的收回还有追款很一整套的流程。

2、强化信息化建设在应收账款管理中的作用。实现从订单开始，一切与订单有关的数据、信息都在我们的范畴之内，然后再按照不同的买方给的要求。我们尽量做到让消费者满意。而有些无关的信息我们则可不需要去深度了解，这样也能降低我们的成本。使得我们的利润增加。

3、构建并完善应收账款管理监控体系。完善销售激励机制。业务员开发市场，卖出去产品。都要要求业务员登记好各个的数量，包括发票等的，应收的回收。他们的工资分为两种，有保底的工资加上自己做了多少得到的提成，这提成也与汇款是相联系的。

实行业务员风险抵押金制度。对销售相关人员实行该种方法，倒三角这样的最开始是由上市公司的一个人提出来的，告诉我们一切都要从市场做出决断。实行人单合一的倒三角模式。

[1]郭英.浅谈企业应收账款管理[J].市场周刊(理论研究)，2015年第2期：62-64.

[2]孙铁.企业应收账款现状及对策[J].中国管理信息化，2015年第2期.

表1 江苏H公司信用等级标准

表2 江苏H公司的应收款与营业收入增长率单位：万元

表3 公司应收账款占比表