如何实现市级烟草行业审计全覆盖

邹连进

摘 要 烟草行业财审工作会议提出要贯彻《关于实行审计全覆盖的实施意见》精神，积极落实审计全覆盖，发挥审计监督职能。作为市级局，审计工作应在注重基础、合理规划、强化实施等方面积极探索与尝试，逐步实现有步骤、有重点、有深度、有成效的审计全覆盖，充分发挥内部审计工作的评价、咨询、监督作用，为企业降本增效、规避风险、实现目标作出贡献。

关键词 烟草 审计 全覆盖

一、审计全覆盖的理解

审计全覆盖要求审计工作覆盖所有的审计对象，实现对审计对象、范围和内容的全面覆盖监督，要兼顾全面、突出重点，统筹兼顾、计划推进。一是审计内容要兼顾全面、突出重点。审计工作要紧紧围绕市级局工作发展的重心，把握整体，确定重点领域，重点发力。二是审计频次要统筹兼顾、计划推进。审计全覆盖不是每年所有内容都审一遍，而是根据各自审计人员配备、审计项目难易程度、审计质量要求等实际情况统筹规划，确保审计监督的频次与效果。三是审计质量要审深审透、突出效果。在实现审计覆盖面广的同时，要把每一个审计项目审透，实事求是地反映存在的问题，提出建设性的意见和建议，充分发挥审计工作的威慑力和对企业发展的建设性作用。

二、审计全覆盖面临的困难

（一）有限的审计资源制约着审计全覆盖工作效果

目前，烟草行业市级局审计部门多则3人，少则1人，人力资源十分有限。人员少与审计任务重的矛盾非常突出，现有的审计资源不足以承担繁重的业务。市级局审计人员既要参加全省统一组织的审计项目，又要开展本单位审计监督工作。所以，审计资源不足是摆在实现审计全覆盖工作面前的一个难题。

（二）审计能力不足制约着审计全覆盖工作效果

首先，行业审计人员多为财务会计人员转行，审计专业人员不多，且审计人员缺乏多岗位锻炼，缺乏基层工作经验，知识结构单一，已跟不上新常态下审计工作的需要。其次，由于目前审计工作任务重，审计人员常常因忙于工作而疏于理论学习，虽能意识到自己现有的知识结构不能满足审计工作发展的需要，但却没有足够的时间拓宽自己的知识范围。这也导致审计人员的综合分析能力不强，审计质量无法完全满足审计工作的深度要求。

（三）审计工作模式制约着审计全覆盖工作效果

长期以来，市级局审计部门的审计工作都是独自开展，极少与其他部门协作配合，工作的思维和模式长期处于定式，审计方式方法缺乏变化，工作缺乏创新和激情。审计工作单纯依靠审计人员，其他部门和业务人员极少参加审计工作，也在一定程度上制约了审计工作的效果。

三、如何实现审计全覆盖

在行业发展新常态下，市级局审计部门要通过审计项目统筹规划、审计质量不断提升、审计资源不断优化等手段，充分发挥内部审计监督、评价、服务职能作用，努力实现审计全覆盖。

（一）统筹规划审计项目，逐步实现审计内容全覆盖

一是梳理审计项目，制定审计规划。围绕业务分类、职能分工等，对审计项目进行梳理，确保审计内容全覆盖。根据审计项目风险大小、复杂程度、重要程度、审计资源等情况，制定审计全覆盖规划。为规划中每类项目设定一名负责人，形成目标统一、内容衔接、层次清晰的操作体系，确保在一个轮审周期内实施全覆盖。

二是建立轮审制度。以全覆盖为一个审计周期编制滚动项目计划，每年根据审计全覆盖规划和年度工作重点，制定全年审计项目计划，明确计划内容、目标、人员、时间等，确保按步骤实施审计。充实完善审计“问题库”，聚焦风险，突出重点，寻找解决问题的治本之策，实现重点项目、重点领域、重大资金全覆盖，强化整改监督，充分利用现有审计成果。

（二）加强审计质量建设，提升审计全覆盖效果

一要抓审计流程控制。从审计方案的制定到审计实施，从审计证据搜集到审计报告，都要严格执行内部审计准则规定，层层把关，确保审计项目质量。

二要抓审计整改。不断强化审计整改意识，落实整改主体责任，抓好审计发现问题的整改；适时开展审计整改活动，加强整改的后续追踪力度，完善审计整改反馈机制和评价体系，实现审计项目整改全覆盖；建立整改问题和整改期限管理清单，逐个销号，确保整改措施和整改责任真正落到实处。

三要抓审计质量检查和评估。要建立健全内部审计质量检查和评估制度，完善内部审计人员考核，做到责任明确，促进审计人员认真履行审计职责。

（三）事前事中事后审计相结合，提升审计全覆盖效率

现代审计强调“内部审计要以事前、事中审计为主，事后审计与事前、事中三者统一、相互配合”。事前审计能够提前介入审计事项，有助于减少决策失误，起到事前预防的作用；事中审计能够跟进项目进展，有助于被审计单位改善经营管理，保证最终目标的实现；事后审计能够对已经发生经济业务的真实性、合法性和效益性等作出全面的评价。以上三者相互监督，缺一不可，当项目审计未事前介入发现问题而造成不良后果时，事后审计就变得没有意义；当项目审计缺少事中跟进和事后审计，那么事前审计成效又将付诸东流。只有实施全过程审计，才能从根本上防范风险，提高组织运行效率。

（四）不斷优化审计资源，满足审计全覆盖资源需求

一是加强自身建设，提升综合素质。实现审计全覆盖，不仅要增加审计人员，更对审计人员的综合素质提出了更高要求。审计部门应完善培训机制，打破专业限制，培养复合型人才；加强业务人员的引进、培训和实战训练，通过鼓励自学培训、以审代培等多种方式，建立一支兼职审计人员队伍；适当引进计算机、工程审计等方面的人才，保证实现特定领域的审计监督。此外，还应建立激励约束机制，充分调动审计人员的主观能动性，对审计专兼职人员实行分层、分类管理，建立审计人才库，以满足不同业务、不同风格的审计业务需要。

二是注重整合外力。要注重加强与纪检监察等相关部门的沟通联络，形成多部门合力和信息互通，综合分析各方信息，确保审计方向更加准确，更加充分地发挥审计的作用。要借助中介机构的专业力量，当内部审计没有能力或能力有限时，要及时借助外部力量作为补充。要进一步加强对审计中介机构的管理，强化监督，采取动态管理和淘汰机制，既要充分利用，又要避免风险，真正发挥作用。

四、结语

我们要实现的全覆盖是有计划、有重点的全覆盖，而不是胡子眉毛一把抓。要确保重点领域、重要资金的审计全覆盖；要努力消除盲点和死角，特别是那些数量不大影响大、重要程度不高关注度高的资金和事项；要逐步扩大覆盖面，直至实现审计全覆盖。实现全覆盖是一个过程，不能奢求一步到位，要从实际出发，从职能转型、技术创新、队伍建设等方面入手，有计划地、循序渐进地分步实施，最终实现形式上的全覆盖与效果上的全覆盖的完美统一。

（作者单位为安徽省宿州市烟草专卖局）

参考文献

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[2] 赵子诚.浅议审计全覆盖要求下审计工作的发展方向[DB/OL].无锡市审计局网站，2015.

[3] 邓贤珍.试论审计监督全覆盖的内涵、意义及实施途径[J].财经界（学术版），2015（01）.endprint