基于财务战略视角的税收筹划研究

朱如飞

摘要：税收筹划是企业战略管理中的重要内容之一，加强管理对于企业经济效益的增长及企业的稳定发展意义重大。本文从企业财务战略与税收筹划概述入手，基于财务战略的视角对企业税收筹划问题进行了探究，旨在为企业税收筹划提供参考，促进税收筹划水平提高，实现良好财务状况。

关键词：财务战略；税收筹划；研究

企业经济效益的实现直接影响企业的生产经营活动及发展，而税费支出作为企业财务管理的一项重要内容，加强筹划可以有效降低税费支出或是通过实现纳税延期而利于企业投资等活动。在全球经济一体化及市场经济背景下，企业对于税收筹划更为重视，但是从目前财务战略的角度看，目前企业税收筹划中仍存在较多问题，加强对相关问题及解决策略的研究对于进一步企业经济效益以促进企业更好发展意义重大。

一、财务战略与税收筹划概述

（一）财务战略

财务战略是指以企业整体战略布局为导向，在分析企业内外部整体环境的基础上，以实现良好财务状况为目的而在企业内部执行的对现金流整体、全面和系统规划的过程。财务战略一般包括以下三方面内容：（1）筹资战略。主要是指企业在正确判断企业外部环境的基础上，依托企业现有经营状况及实际，认真研究策划企业的筹资目标、渠道及方式，以实现企业整体财务战略目标；（2）投资战略。所谓投资战略简单说就是企业关于投资方面的策划，其目的是为了更好解决企业固定时期内投资项目、方向及投资规模方向等方面的问题；（3）收益分配战略。企业为解决与各利益关系人之间收益分配问题的战略。企业只好全面做好这三方面的策划，才能促进企业稳定快速发展。

（二）税收筹划

税收筹划从字面上理解也就是税收策划、计划的意思，具体而言，只要是指企业在进行纳税前，在不违反国家有关税收政策的前提下，为降低税费支出或延期缴纳而进行的对企业生产经营活动、对外投资活动、融资活动及利润分配等相关业务的实现筹划及安排。企业实现税收筹划主要有税收优惠政策利用、会计处理利用、合理转移定价及税收法律漏洞利用等方法，但不管利用那种方法，其目的都是为了在法律许可范围内实现税费的降低或延期缴纳。

二、财务战略视角下企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划意识较为薄弱

虽然说企业都是以追求利润为目的的，与利润相关的事情都较为重视，税收作为企业费用支出的一项内容也是企业重点筹划和管理的内容。但是从整体上看，我国企业税收筹划意识较为薄弱。一方面，由于企业税收筹划在我国起步较晚，相对于发达国家而言筹划水平整体不高，许多企業对税收筹划重要性认识不足，税收筹划意识不强。另一方面，我国税收种类繁多，税收筹划工作开展有较高要求，导致一些企业想开展筹划也力不从心。

（二）税收筹划风险控制能力低

税收筹划风险主要是指企业在具体税收筹划活动中由于没有按照有关税法进行筹划而给企业带来经济损失或声誉损坏等的可能性，税收筹划风险控制是企业税收筹划管理中的一项重要内容。影响企业税收筹划风险控制能力的因素是多方面的，目前我国许多企业税收筹划意识不强、风险管理不够完善，风险管理机构不健全，因此从整体上看，我国企业税收筹划风险控制能力不高。

（三）税收筹划人才缺乏

高质量的税收筹划工作需要专业的税收筹划管理人才，税收筹划涉及的专业及内容较多，对筹划工作人员有较高的要求，但是从目前我国企业税收筹划工作开展的实际情况来看，我国税收筹划管理人员的综合素质较低，导致制定出的税收筹划方案科学性和合理性不足，远达不到实现企业财务状况优化的目的。

三、基于财务战略的企业税收筹划策略

（一）建立健全企业税务管理体系

完善的税务管理体系是企业税收筹划工作得以切实有效开展的基础。首先，企业应设置专门的税务管理机构，安排专门的人员管理税务工作，并明确有关工作职责。其次，企业应该建立一套完善的税务管理制度，并设立相应的奖惩办法，以达到在提高税务人员遵守税务管理制度的积极主动性同时，对税务管理人员的行为起到一定的约束作用。此外，企业还要建立相应的监督管理机制，通过组织相关部门进行定期不定期的检查，进一步强化税务工作的监督管理。

（二）加强企业成本费用税收筹划管理

成本费用对企业来说也是一项较大的费用支出，加强筹划对企业发展非常重要。而在成本费用管理中，固定资产折旧估算是一项重要管理内容，也是进行税收筹划的一个有效途径，折旧费用对企业经济效益有很大的影响，折旧费用管理工作不可忽视。企业应根据自身情况采用合适的折旧方法，一般而言，计提总额是固定的，但是其折旧费用在不同时期却是变化的，这种情况下企业应根据实际情况科学选择存货计价方法。存货计价方法的应用要关注原材料市场价格的变化，如果原材料的价格呈下降趋势，企业采用存货计价方法就会承担更大的纳税额，而反之就可以降低税负。但不管怎样，存货计价是企业财务战略中的一个重要环节，而其涉及的内容又较多，企业只有在税收筹划中结合自身实际选择最佳的计价方法，才能实现经济效益的最大化。

（三）重视税收筹划基础性工作

税收筹划工作的开展是需要一定的基础的，做好这些这些基础工作可以使税收筹划工作得以更顺利的开展。首先，要加强企业内部各部门人员之间的沟通交流。企业内部各部门只是业务或职能的一个划分，但是都是以企业的发展目标为目标的，是一个系统的整体，因此各部门之间的关系是非常密切的，财务人员应加强与各部门交流沟通，以提高财会会计工作安排的有效性。其次，财务人员要进一步完善财会报表工作，通过加强监督管理及反复核实等措施，以提高统计数据反映企业经营状况的真实有效性。同时，企业领导应该在充分认识到税收筹划工作重要性的基础上，将税收筹划有效融合到财务管理工作中，实行全面运营成本管理，在最大程度上降低税务负担。

（四）纳税筹划应当要着眼于整体经济观念

在对纳税方案进行选择时，应当要选择一个对自身条件进行综合考虑，且具有较强可行性的方案，例如，某一国际贸易企业其选择自营出口业务，重点是由于其不但能够采取一个较低的价格来进行产品采购，而且还能够享受出口退税的优惠政策。因此，如若企业选择自营出口，则需要对自身的流动资金进行全面考虑，是否具备专业人才，不然企业则应当要放弃自营出口的筹划方案。

四、结束语

总而言之，税收筹划管理质量直接关系到企业经济效益的实现与企业的发展，但同时其又是一项系统性而复杂性的工作。基于财务战略的视角，企业要切实做好税收筹划管理工作，就必须在认真分析税收筹划管理中存在问题的基础上，合理运用财务战略及税收筹划相关理论与方法，结合实际采取针对性策略，不断完善税收筹划挂不了体制及相关基础性工作，不断拓宽税收筹划途径与方法，促进企业更好更快发展。

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