税收筹划在企业并购中的应用研究

雷聪利

【摘要】随着我国社会主义市场经济体制的发展，企业之间的并购成为一种比较常见的现象。企业之间的并购能够提高企业的经济效益，顺利实现新行业的跨入，吸收到更多的现代化技术和专业技术人才。目前，在企业并购的过程中需要做好相应的筹划工作，并购的企业双方根据国家相关的法律法规，从税收角度开展并购方案的提前统筹安排，可以降低企业的税收，有效减少企业并购的成本，促进经济效益的提高。文章从税法角度探究企业并购中的筹划问题。

【关键词】企业并购;税收筹划;必要性;问题;措施

随着我国经济的快速发展，越来越多的企业通过并购实现企业的扩张和持续发展，而企业并购的过程中必然涉及到企业税务方面的问题。在市场经济竞争激烈的环境中，企业并购中的税务成本甚至可能影响到企业并购的成功，因此税收筹划是企业并购中一项重要的决策，税收筹划工作也越来越受到人们的关注和重视。但是不少企业并购中对税收筹划不够重视，在税收筹划中依然存在不少的问题，需要采取有效的完善措施。

一、企业并购中税收筹划的必要性

（一）促进企业整体竞争实力增强

企业根据相关的税法制定完善的税收筹划，能有效控制企业的税收成本，提高企业的竞争实力。企业管理层人员在开展重要决策时，如果以详细全面的税收筹划作为基础，企业的决策会更加的合理，从而推动企业生产活动的有效开展。企业的财务筹划比较复杂，通过税收筹划减少企业管理中的成本，实现企业预期的效益目标，需要加强企业内部的财务管理工作，构建完善的财务预算制度，保证各项活动的规范化，提高企业的核心竞争力。

（二）发挥税收的杠杆作用

企业想要实现宏观调控的目标，应当积极响应政府的经济政策，在开展税收筹划时，能够清晰了解政府的相关政策，掌握其内涵和目的。企业根据国家相关的节税规定和优惠政策，选择适合的税收筹划方式，保证企业资源合理的分配和利用，促进企业产业结构的优化。企业根据国家税收政策的需求开展税收筹划活动，实现产业结构和综合布局的科学和完善，最大程度的发挥税收经济的杠杆作用。

（三）提高企业财务管理水平

企业开展税收活动增加财务支出，因此，企业应当针对税收在企业财务管理中的影响，开展综合的分析和思考，探索纳税环节现金支出降低的策略，提高企业的价值，同时采取符合相关税收规定的措施，为财务管理工作提供便利，促进企业整体财务管理水平的提高。

（四）促进我国国家经济政策的有效开展

科学合理的税收是国家开展宏观经济调控的有效方式，企业通过税收筹划活动的开展能够及时掌握国家相关的宏观经济政策信息，根据相关的宏观政策要求，促进企业各种行为的优化和调整，促进国家宏观经济政策的贯彻和落实。

二、企业并购中税收筹划工作存在的问题

（一）税收筹划工作不受重视

现阶段，企业并购的过程中，大多数采取股权支付、非股权支付以及股权和非股权结合的支付方式。在并购的过程中，对企业的现金流量具有非常高的要求，同时对资金筹备能力和计算被并购企业所得税能力具有非常高的要求。但是，大多数并购企业并没有重视并购活动的税收筹划工作。并购企业在并购的过程中，采取资产和股权收购的方式，这两种形式都属于免税并购的范围，大部分并购企业不能够满足免税的要求。

（二）税收筹划方案缺少可操作性

并购企业可以通过自身企业的税前利润，对被并购企业的亏损进行补充，因此，并购企业通常会并购出现亏损的企业。如果并购企业和被并购企业的信息不一致，被并购企业就会具有一定的信息优势，并购企业对被并购企业的各种信息难以全面掌握，使得一些成本预测不够准确。税收筹划方案缺少可操作性，并购企业的经济效益难以得到有效提高。

（三）税收制度不够完善

税收筹划工作以直接税作为中心。目前我国相关的税制中对增值税等流转税、所得税和财产税非常重视，税制体系不够完善，税制内容非常单一，目前，没有涉及到有关社会保障税、赠与税等直接税类型，我国税收总体比例中的所得税内容比较少，个人纳税的义务相对较少，影响税收筹划的发展。

（四）税收筹划人员的水平有待提高

相对于发达国家来说，税收筹划人员缺少相应的纳税意识、专业技能以及综合素质等水平有待提高。如果企业通过偷税方式能够获取比税收筹划更高的利益，那么税收筹划工作就会被忽视。

三、企业并购中完善税收筹划工作的有效措施

（一）强化税收筹划重视度，增强公民的法律意识

目前，我国的税收筹划工作处于发展的初级阶段，并购企业和非并购企业之间的权利和义务不够清晰。从社会公民的角度来说，根据国家相关的法律和法规，开展自身的纳税行为，是参与税收筹划的基础和条件，但是在实际的纳税中，对税收筹划方案缺少深入了解，并且方案的可操作性不强，对税收筹划的作用产生很大的影响。因此，国家相关部门应当共同配合和努力，颁布相应的税收政策，加大对税收筹划工作的宣传力度，加大税收筹划研究人员的培养，为公民提供相应的咨询服务工作，有利于公民税收观念的树立，加强公民法律意识的培养。并购企业在税收筹划工作中，需要结合企业自身的性质，考虑市场经济的情况，了解现阶段的税收政策，保证税收筹划方案的多元化，满足不同市场情况的需求。同时，并购企业和被并购企业需要有较好的法律意识，不能够因为税收方面的负担，采取一些违规的操作方式，逃避国家税收，忽视税收筹划工作的开展。

（二）做好企业的战略布局，提高企业的经济效益

第一，并购企业应当深入了解并购的意义，采取有效的措施，保证税收筹划更加的科学有效，提高其可操作性，为企业的财务工作提供保障，节约企业的成本投入，保证企业税收资金的有效利用，提高企业的经济效益，推动我国企业更好的发展。第二，并购企业在制定税收筹划方案时，应当结合其长远性、全面性和多边性的特征，并购企业采取完善的统筹策略，将企业成本控制作为重点内容，对其他影响因素充分的考虑，保证税收筹划方案的优化，提高其可操作性。随着我国经济发展的全球化，国内外经济交流活动不断增加，在全球经济一体化的背景下，为企业的发展带来新的机遇，国际市场具有公开和开放的特点，有效减少企业的成本，能够有效增加企业的社会和经济效益，是企业并购中税收筹划工作的重要内容。并购企业需要加强和国际专业税收筹划队伍的沟通和交流，借鉴其税收筹划的成功经验，结合自身的实际考察，促进外交关系的升华，保证企业并购中税收筹划的质量。第三，加强收益效果和税收筹划成本之间比例关系的衡量工作。税收筹划中，企业并购后国家税收优惠政策归属权、折旧资产评估差价等是主要的收益来源，筹划风险资本以及发展机会成本等是税收筹划中的成本源头。并购企业在税收筹划方案制定的过程中，应当对税收降低的资本以及增加的筹划成本充分的考虑，税收筹划部门需要从实际情况出发，做好相关数据的综合分析，制定出多种类型的税收筹划方案，选择最佳的方案。

（三）构建健全完善的税收法律法规

目前，我国的税收法律法规不够健全，给税收筹划工作带来比较大的影响，纳税人员缺少相应的税收筹划分辨能力，使得税收筹划出现反方向的发展。税收筹划工作非常的繁琐、复杂，和逃税、偷税相比，其收益获取具有一定的难度，并且税收筹划没有形成相应的发展趋势，纳税者需要投入一定的人力、物力才能获得相应的税收利益。如果将投入到税收筹划的费用和人力投入到抵补避税和规避偷税风险等方面非常的充足，纳税者往往会通过后者增加企业的税收收益。为了有效避免这一现象的发生，需要在税收相关法律法规中作出明确的规定，对不清晰、不完善的环节进行改进和完善，重视税收优惠政策内容的规定，采取科学合理的方式，消除不科学合理的内容和环节，保证优惠政策更加的科学、规范，保证并购企业能够享受更多的优惠政策。

（四）加强税收筹划人员的培养，提高其综合素质

企业并购是一件不太容易的事，需要充分考虑多方面的因素。如被并购企业现阶段的运营理念、企业管理人员的办事效率、企业资信等级、企业人员素质、企业制度以及企业文化等。在众多的因素中，税收筹划人员需要具有完善的税收筹划知识，高水平的专业技能，对税收筹划活动人员采取专业的培训措施，提高筹划人员的综合素质。税收筹划人员需要具有典型并购案例分析能力，善于对并购成功的案例进行总结，实时掌握并购市场的情况，不断丰富自身的税收筹划知识，加强自身筹划技能的培养，为并购企业制定更加合理的税收筹划方案。税收筹划人员应当加强团队意识的培养，并能深入到并购市场内部，开展有效的调查工作，及时处理突发事件，加强并购企业人才队伍建设，提供相应的技术支持。

四、结语

总之，税收筹划是現代企业并购中需要考虑的重要因素，并购企业应当制定完善、有效的税收筹划方案，避免并购环节中出现较高风险和机会成本，提高企业在市场中的竞争实力，提高企业的并购质量和效率。目前，我国的税收筹划起步和发展比较晚，相关的法律法规需要进一步的完善，国家相关部门需要根据我国现阶段的国情，采取有效的引导和规范措施，促进我国企业健康稳定的发展。