如何完善集团公司对子公司内部控制的措施

梁公振

【摘要】集团公司对子公司实行合理的内部控制，既能促进集团公司运营管理水平的提高，也能帮助集团公司在市场的残酷竞争中站稳脚跟。近几十年来，不断出现跨行业集团兼并、同行集团的联合、资金重组对外投资的现象。我国自改革开放后经济腾飞发展，这其中少不了企业集团的功劳。企业集团拥有非常多的优势，例如盈利利润高、发展规模大、经营多元等优势。

【关键词】集团公司;子公司;内部控制;解决策略

一、引言

当今，我国经济进入快速发展的阶段，同时，世界市场的竞争也越来越激烈，集团企业在我国经济发展中有着非常重要的作用。集团企业在市场的竞争中通过兼并等措施扩大了企业的规模，如何对子公司进行合理的内部控制对于这些集团企业来说是一个非常重要的问题。在对子公司的内部控制的管理上，集团企业必须根据实际情况慎重地采取有效合理的措施，确保子公司正常运营，又要发挥出其辅助集团企业的助推作用，帮助集团企业拥有更强的市场竞争力，促进企业发展得更好。

二、集团对子公司的内部控制的意義

（一）确保整体集团企业的发展目标的实现

集团企业旗下存在着众多的子公司，不同的子公司在不同的领域有着不一样的发展目标，因此业务多元。子公司的有效合理经营保障着集团企业整体目标的顺利实现。集团企业应构建科学的统一内部控制体系，保证子公司的经营都为集团企业的利益服务，反之，子公司不能太过于注重自身的发展的利益而损害了集团企业的利益，从而导致企业的整体发展目标无法实现。集团企业公司也应进行合理的资源分配，避免顾此失彼的情况，防止子公司之间的利益冲突。

（二）对子公司的内部控制的成功能防止集团企业的信息堵塞

集团企业对子公司的合理内部控制，各个子公司则在自身的正确轨道上顺利运营，同时，各个子公司也并非不相往来，而是可以进行公司信息的互相交流，使子公司的信息畅通并能增加信息的使用效率，进一步促进集团内部的工作有效率的进行。倘若集团企业对子公司的控制不到位，子公司的独立性就会超出合理的范围，从而会出现违法的牟利行为。而集团企业对于子公司的科学内部控制，各个子公司的相关信息也能准确反应到集团企业，子公司也能进行更好的交流和合作，也能进行业务管理上的相互监督，减轻了集团企业对各个子公司监督管理的负担。

（三）对于子公司的有效内部控制能提高集团企业风险管控的能力

集团企业对子公司的内部控制体系的完善，促使子公司在经营上都为集团企业的利益服务，子公司利益方向的一致使得集团企业整体的经营中遇到风险的概率降低，也能增强集团企业在遇到风险时对风险的管控处理能力。从财务风险管理的角度来说，集团企业对资金的科学有效分配，使得集团企业能将资金的利用率提到最高，集团企业对于财务风险的管控能力自然也增强。

三、集团企业对子公司内部控制存在的不足

（一）进行内部控制的条件不足

很多集团企业都存在着内部董事会成员身兼数职或者内部的董事会成员的比例过大的现象，从而一些高层领导的权力过大，容易出现滥用职务权力和便利的现象，也会导致董事会的监督不到位以及其决策风险的提高。身为集团企业的领导高层，董事会自然背负着重要的领导管理责任。在对子公司的内部控制体系的构建中，董事会必须参与进去，发挥其拥有的领导作用。集团高层领导自身必须有良好的专业素质能力和准确的判断能力和决策能力。集团企业的发展中也常有许多非市场的因素，而集团企业持有子公司的股份相关的情况总是不清晰，两者之间的产权的结构也不明不白，内部控制的效果也自然不尽人意。

（二）对于风险管控体制不够健全

如果集团企业不重视构建完善防范和抵御风险的相关机制，缺少风险管控的意识，对于子公司风险的预防机制也比较缺乏，当风险发生时，集团企业就会遭受重大的经济损失。而也有集团企业招聘具有相关资格能力的律师，设立一个专门管控预防法律风险的法律顾问部门，由于管控风险的机制和能力等原因，这个法律顾问部门的作用极其有限。子公司的对于风险的管控能力不足，或者对风险管控这个问题不重视，集团企业在突发情况发生时，必然也无法及时地处理，蒙受相关的损失在所难免。

（三）信息交流机制不够完善

集团企业旗下有众多的子公司，而集团企业对子公司的管理流程较复杂，子公司自身也有自己的管理机制，若没有良好的信息反馈交流机制，则子公司的相关的信息没办法有效地传递到集团企业的领导层，造成信息堵塞，反过来，也对领导层的决策也会造成消极的影响。当集团企业对子公司的监管不到位，使得子公司职权被滥用，集团公司甚至会得到完全错误的子公司传递的信息，整个对子公司的内部控制体系全面瘫痪，子公司单方面的隐瞒，截断集团企业的信息通道，集团企业对于相关问题永远无法解决。

（四）内部控制体系仍然不完善，建立得不够合理科学

集团企业的内部控制体系根据集团企业的类型而不同，也随着时间的推移，内部控制体系也应顺着时代的潮流进行改善完善。一套制度，最怕的是永远只是框框条条，形式化表面化，无法真正继续执行，没能发挥其应有的作用。内部控制的流程设计不够合理科学，甚至无法实际地进行操作。这是由于集团企业制定制度时，没有充分地考虑到各个子公司的各个部门的实际情况，只是根据整体的大致情况进行考虑制定，因此实际实施时，得不到令人满意的效果。

四、集团企业对子公司的内部控制的解决策略

（一）改善管理的结构

集团企业探讨解决对子公司内部控制的相关问题时，第一个要考虑的是公司管理结构是否合理规范以及对于人员的安排分配是否合理。集团企业的组织结构并非只是一味地按照一定模式来构建，应该根据集团企业发展的实际情况以及实际的发展需要来对自身的组织结构进行不断灵活地改善。对于走向国际化的集团企业来说，这更是至关重要的问题，国际化的企业应注重加强事业部制管理模式的科学信息化和扁平化，加强对人力资源的控制和开发，不断对集团企业制度进行创新和改善，使其更加合理化和人性化，令员工的个人价值在集团企业中得到充分的实现。集团企业的整体的管理环境的改善可以促进子公司更好地经营。

（二）加强对子公司的内部控制活动

在子公司经营活动时，集团企业应加入授权许可的环节。子公司进行某种财务活动之前，相关人员都应在得到集团企业的许可再进行相关操作。同时，集团企业对于子公司进行资产处理、资金投资等经营活动时，应对其过程进行严格的管理和监督，确保集团企业了解子公司全部的准确的相关信息。当然，获得许可的流程应高效，不应拖沓导致耽搁子公司的正常经营活动。另外，子公司在一定的许可范围内有其一定的独立自主权，集团企业也不应过度地干涉。其次，集团企业对子公司的内部控制体系中，应有严格责任划定和部门的界限，并有相应的审批许可后对工作的评价业务，使得工作业务的质量进一步提高。集团企业能从子公司财务管理的许多环节对子公司进行监管。如在对子公司的利润分配、收入核算等方面。集团公司也能从预算控制的角度对子公司进行监管。集团企业依据自身发展的战略目标制定进行相应的规划，预算编制能促进两者的战略目标统一，子公司的各级部门都有相应的指标。集团企业在预算执行过程中，对出现偏差的相关指标进行准确的分析，追溯原因，进而加强对子公司的财务控制。同时，集团企业应注重建立一套完整的预算指标评价体系，提高集团企业对子公司评估结果的准确性，从而能对子公司提高合理的盈利指标。集团企业对子公司管理应采用现代信息技术，对子公司的经营活动进行管理，確保其各类的经济活动都能在信息系统中得到反映：也能利用信息系统及时发现子公司经营时的问题，准确到位地进行对子公司的监控。

（三）改善内部控制体系中的监督和评估环节和建立相应的激励机制

集团企业对子公司构建的内部监管机制既能进行监督的作用，也能及时地纠正内部控制中各个环节实施情况，确保内部控制的顺利运行。内部控制的制度的真正落实，离不开对内部控制整个体系的监督。当发现体系中的问题时，相关人员也应及时汇报，确保问题得到有效解决。此外，必须重视内部审计工作，这既是公司财务工作的重要一环，也能对其他环节起到监督的作用。同时，建立起相应的内部控制评价体系也是很有必要的，这在一定程度上能促进对子公司内部控制。此外，激励机制的建立也是非常重要的。这可以提高子公司的战略执行的积极性和主观能动性，确保子公司能对市场环境的变化实行对应的措施，准确地抓住机遇，进一步扩大集团企业的经营利润。

总结：

市场的竞争和经济环境的瞬息万变都促使集团企业必须对子公司进行到位合理的内部控制，充分发挥出子公司的辅助作用，加强集团企业的竞争优势。