如何把握和运筹全面预算管理提升企业控制力

谭志娟

【摘要】全面预算管理通过管理公司业绩、制定发展战略、预算收益等方法对企业实行管理，这是一种全面的、系统化的企业管理模式，能够有效提高企业的内部控制水平。在现代化的竞争模式中，全面预算管理被越来越多的企业应用。本文将介绍全面预算管理的理念、应用方法以及推进策略，希望这种科学的管理模式能够更加高效地被应用。

【关键词】全面预算管理;企业管理;内部控制力

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理的实施基础就是以企业战略规划为依据对公司的财务、业务、投资等进行预算，并将企业内部的各种资源进行合理分配，达到对企业运行的干预作用。全面预算管理及运营规划、内部控制和业绩考核于一体，能够对企业资源进行科学、全面地分配。全面预算管理目的在于规范企业的经营和生产、帮助完成战略目标，它对企业的全体员工和所有的业务都进行全面的管理，管理范围广、管理水平高。在当前，全面预算管理主要分为三个大的管理领域，包括企业的业务经营、专项投资以及财务管理，实行实事预算主要分为三个大的管理领域，包括企业的业务经营专项投资战略、全面预算管理，企业的各项活动都实现了量化，战略制定以及业务经营也更加规范了。在具体的操作过程中，全面预算管理又分为很多具体的操作步骤，比如建立专门的预算管理组织、完善制度体系、对预算进行分析、控制、考评等。包括预算口径与核算口径统一，制度控制与预算控制统一，战略控制、管理控制和作业控制统一，目标利润预算、经营财务预算、作业基础预算、资本支出预算、现金流量预算和战略全面预算的统一。

二、推进全面预算管理的流程

（一）建立预算管理的组织

在建立预算管理组织的时候，需要确定每个组织的管理权限和范围，预算管理组织要控制企业运行的各个环节。从总体上看，预算管理组织至少需要三级机构，包括决策机构、管理机构和执行机构，负责企业重大事项的决策、预算情况管理和预算决策执行。决策机构是指预算管理委员会，这个机构对整个全面预算管理体系起到领导的作用，通过组织会议，对重大的预算事项进行审查、核实。全面预算编制委员会为管理机构负责的事项更加具体，对公司的业务预算、决策预算等进行监督和管理。公司下层分设的部门、分公司、责任中心等为预算责任单位负责执行公司战略决策，按照计划实施工作。

（二）制定预算管理制度

企业在制定管理制度时，需要参照国家在这方面的文件，了解国家在企业发展方面的重大方针政策，然后根据自身的发展特点以及行业形势制定管理制度。企业制定的预算管理制度应该贯彻企业经营的各个方面，首先，应该包含权威、规范的引用文件，其次要对预算管理的目的、管理范围、管理标准进行规定，然后对各个组织机构的职能以及责任进行规范，对审批流程、预算的执行和监督等进行明确。预算管理制度在后期的运营当中应该继续进行优化，根据公司的发展情况进行及时修订。

（三）编制企业预算

财务预算的编制是企业进行全面预算的一项核心工作，同时，编制也会影响到财务预算的执行情况。针对企业的财务预算方面，最重要的是预算准确，并且能够对企业的业务及决策产生实际效用，因此，企业要制定科学的预算编报方案。企业的财务预算编制在内容上应该包括财务预算的目标、财务报表、编制的说明文件、编制人员以及职能的分配等。企业预算编制在后期需要进行不断的完善，确保其符合企业的发展进度。

（四）预算执行与控制

预算执行是全面预算管理体系中的重要环节，预算指令通过管理层进行批准和下达，下层的执行主体就要认真学习贯彻，然后组织实施工作。执行的主体包括各个部门，涉及到的人员也比较多，因此，这个阶段需要企业运用一些强有力的管理手段，保证预算执行的效果，并且安排人员对执行情况进行监督。另外，公司要制定相关的权责明细，使公司实现精细化管理。

（五）评价与考核

预算与考核的目的是为了保证预算目标顺利完成，从某种程度上说，评价与考核能够对全面预算管理起到一个保障目标完成和激励员工作用。首先，企业要制定考评制度，并且根据预算责任制定合理的目标，激励各部门员工去执行。公司的评价与考核能够将资源最大化利用，对每个责任中心甚至每个员工的绩效进行考核，提高管理水平。

三、现阶段全面预算管理推行的阻力

（一）公司的实际计划与全面预算脱节明显

全面预算管理首先是要结合公司发展情况的，公司的发展战略是全面预算管理的基础，全面预算管理的内容编制也要依据公司的实际进行制定，这样编制才能适合公司的运营情况。全面预算管理要和公司计划相结合才能真正地发挥作用，但是目前很多公司的计划都缺乏全方位的管理系统，公司的项目投资也缺乏内部控制力度，这非常不利于全面预算管理的应用。

（二）公司缺乏高效的预算管理组织

目前在全面预算管理制度执行的过程中，有些公司的预算管理组织还不够健全，虽然一些公司也建立了决策机构，但是很多公司的预算管理委员会并没有发挥真正的效用，只把重点放在财务预算方面。

（三）管理制度不完善

预算管理制度是推进全面预算管理的保障，假如制度层面不健全，那预算在执行阶段就会出现问题，导致预算管理无法真正推行。现阶段，很多公司在进行全面预算管理的时候，没有制定出管理制度实施细则。

（四）缺乏预算责任中心

预算执行和预算控制都是全面预算管理的重要部分，假如預算责任中心没有建立起来或者没有发挥实际的效用，预算执行以及考核就无法真正落实。目前，很多企业在进行全面预算管理的时候缺乏预算责任中心的建立，这也是造成预算指标无法进行科学分解并且顺利完成的原因。

四、进一步推进全面预算管理的措施

（一）将公司的战略规划与全面预算相结合

全面预算管理针对的是公司的整体规划，是一种对公司的动态控制，因此，公司应该在整体发展战略的指导下，制定短期的目标，然后将公司的规划与预算管理结合起来，制定预算编制，将各个部门、各个环节的目标规定，并且制定相关的激励政策。

（二）完善预算组织和相关制度

加强全面预算监督和完善内部控制机制的要求，建立健全组织体系和完善预算流程，强化企业预算委员会及其日常工作机构的工作职能。按照“早启动、准预测、细安排”的要求，完善预算管理体系，落实预算管理责任，优化预算管理流程，规范预算编制方法。

（三）完善预算责任中心

预算责任中心与一些具体部门都属于执行机构，为了保证全面预算管理顺利执行，公司应该规定预算责任中心的工作任务、目标，规定其努力方向，并且将目标量化，提高预算责任中心的工作效率。切实加强预算编制和执行跟踪，提高预算执行力，严格控制投资风险。公司将主要预算指标分解到季度、月度，加强对预算执行的跟踪分析，并及时采取应对措施，强化财务预算执行的监督力。每月按照预算执行的各环节，编制各环节预算与实际的差异分析表：差异分析表中不仅包括财务部门提供的数据，也要包括本部门掌握的非财务数据。比如材料采购环节，不仅要体现材料成本，还要反映市场均价、材料运费、供应商的变动：工资控制不仅要反映工资总额，还要反映同期的人数、人员结构等。目的是要能分析出某个环节获得成功的关键因素以及数据。差异分析表的项目设计要能区分可控因素与不可控因素。目的是要反映可控因素对差异造成的影响。造成预算与实际的差异有许多因素：可控因素、不可控因素。比如采购部门不能影响市场价格，市场价格变化对采购部门是不可控因素：但采购部门应预测市场价格的走势，并体现在采购预算中，保证采购成本不高于市场平均价，这又是可控因素。因此，差异分析表应该着重分析可控因素对差异造成的影响，目的是要分清责任，改变在业绩不佳的情况下，片面强调客观原因、主观原因，以免影响员工的积极性。

（四）完善绩效考评体系

公司应该采用科学的业绩评价框架，将企业短期的战略目标以及投资战略进行量化，制定一套科学的绩效考核体系，并且将业绩评价与预算管理结合起来，提高公司各个环节的运行效率。建立健全预算評价和考核机制，对预算执行情况，按质量、进度、完成率等方面进行系统评价，强化预算编制的后评估。结合企业考核工作，确保将预算目标落实到相关岗位和责任人，保证预算执行到位。

五、结束语

全面预算管理是经济不断发展的产物，现如今市场不断的发挥“优胜劣汰”作用，企业的生存压力非常大，全面预算管理正是在这种情况下应运而生。全面预算管理是一种驾驭技术，它集体制、机制、方法于一体，以市场竞争和预测为导向，以全员、全面、全方位、全过程监控为核心的一种系统管理方法和策略工具。全面预算管理能够有效地帮助企业实现战略目标、优化资源的分配，将各个阶段、各个决策的战略投资进行量化，规范企业的经营，提升管理水平。