集团管控模式下国企内部审计的问题与对策研究

完敏聪

【摘要】随着国家社会经济的发展，在集团的治理层面、内部审计方面，企业为了在激烈的市场竞争中获取一席之地，必须针对管理层内部控制力薄弱、管理模式僵化、信息化滞后、风险管理和增值服务理念缺失等问题来做出完善。本文提出应从全局出发，兼顾全局，统筹规划，建立合理的内部管理体系;注重改进审计方案、审计方案、灵活沟通和后续实施;运用信息技术进行总体规划，结合企业具体政策，以促进行业与审计一体化，转变思维方式，注重评估咨询，促进增值。

【关键词】集团管控;内部审计;对策研究

引言

在以公有制经济为主体、非公有制经济为导向的社会主义市场经济体制下，我国许多大型国有企业越来越重视内部审计和内部控制。为了加强企业内部监督，内部审计机构相继设立。然而，在实践中，建立一个较晚的内部审计系统和建立一个现代化的企业系统，在内部审计方面存在一些缺陷，而且仍然存在着一些缺陷。在内部审计方面，每个组织都不可避免地面临内部和外部风险，为了查明风险并确定其确切的影响，并且为了促进企业健康和可持续的发展目标，企业内部就必须制定一个内部控制战略，以此來加强企业的竞争能力。

一、集团公司内部控制现状

随着企业各项制度的完善，绝大部分企业对内部控制的重视程度越来越高，但这种关注往往停留在表面，只停留在内部控制制度的建立上即。由此可见，只要建立内部控制制度，企业在内部控制方面就能得以实现。制度的建立往往是抄袭，或委托第三方开发一套看似完善的挂在墙上的内部控制制度，这与企业自身的实际情况完全不符，缺乏可操作性，很难发挥应有的作用，也不采取切实措施保证内部控制制度的有效实施，最终抱怨内部控制也是如此。无论采用何种方式，都建立了健全的内部控制制度，出现了这样那样的问题。

二、集团公司内部控制存在的问题

（一）公司治理结构不完善或形同虚设

目前，许多企业存在着治理结构或虚拟结构不完善、决策机制不科学、关键人员和集体决策制度垄断、内部机构设计不切实际、权责分配不清、不合理等问题。职能机构设置合理，职能缺失或重叠，或设置合理但员工不了解、不了解。了解企业结构和权责分配，不能正确履行职责，推诿、低效经营，甚至导致经营困难和破产。

（二）发展战略不清晰或不明确

每个企业都应该有自己的发展战略，但许多企业的战略不明确或者不符合企业自身的实际情况。企业没有对实际情况和未来趋势进行全面分析和科学预测，也没有因主观原因频繁改变策略，让每个人都不知所措，最终发展战略已经变成了一纸空文。

（三）风险意识淡薄，忽视风险控制

企业在生产经营过程中会遇到各种情况，这些情况会对企业产生有利或不利的影响。目前，许多企业的风险意识较为的薄弱，内部缺乏对风险有效的管理机制，缺乏对风险管理的意识和方法的系统科学指导。这导致不能及时、准确地识别风险，不能进行系统、科学的分析。他们只根据部门或个人经验采取对策。他们缺乏系统的、全面的风险应对计划，这些计划通常是紧急的或间歇性的，并且会遇到风险。在管理上，货架上没有风险，很容易给企业造成不必要的损失。

（四）管理层不重视或把自己置身事外

公司的一些高级管理人员把内部控制的建设理解为各种规章制度的制定和总结。他们认为，只要体系建立起来，内部控制就具有内部控制的作用。它们并没有真正地将内部控制渗透到日常的生产经营活动中，导致生产经营和内部控制两个方面的问题，使系统处于搁置状态。有些管理者拥有所有权、决策权、执行权和监督权。他们认为内部控制是用来管理员工的。他们把自己挡在一边，推翻了系统。缺乏适当的约束机制，使得内部控制制度难以发挥应有的管理效果，制约了集团内部管理水平的提高。

（五）公司文化建设不够重视

在公司的发展过程之中，公司管理者太过于的强调要提高公司的经济效益，从而忽视了公司的文化建设。从而导致公司没有一个良好的文化氛围，致使企业内部缺乏凝聚力，即使企业在引入各种规章制度，实施效果也会不尽人意，使制度不能得到有效的实施。公司的管理者同时有缺乏对员工文情感的培养，导致工作人员的责任感缺失，缺少团队精神，不能完全地调动公司员工工作的积极性。公司制度没有了企业文化的支撑，这对员工的约束是非常有限的，往往不能对员工的行为进行有效的约束，从而影响公司内部控制的正常运行。

（六）外部信息沟通不畅

公司忽视了对市场环境变化信息资料的收集，例如，竞争对手的发展市场领域、消费者的需求、同等产品的市场上所取得的变化和进展，对分析这些信息就更不用说了。公司内部的没有人员去收集和预测市场的经济变化趋势以及变化的信息，那么他们就只能选择被动地去接受市场的变化和环境的变化，并且不能及时地采取对突发事件应对的措施。

三、建立并加强集团公司内部的控制对策

（一）对公司法人治理结构进行完善

对内部控制制度的建设就是指对单位内部管理的系统工程，是关系企业战略目标和长远发展的重要制度安排，涉及企业管理的方方面面，需要董事会、监事会共同参与。管理者、经理和企业内的所有职能部门，必须在一只手和整个机构的领导下，在内部得到高度重视。员工的广泛参与可以确保内部控制体系的建设和有效实施。为确保内部控制制度的有效实施，需要明确各部门的职责，履行职责，有效推进内部控制工作。

（二）制定清晰明确的战略发展目标

企业应在充分调查、科学预测和广泛协商的基础上，根据各种综合因素，制定自己的发展目标，根据发展目标，制定战略计划，明确企业发展的阶段和程度，确定具体目标、任务和目标。各发展阶段的实施路径，最后对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学研究论证，最终形成符合企业实际情况的清晰发展战略。

（三）建立风险风控体系

风险管理和内部控制是企业内部管理的两大工具。首先，内部控制只是一个内部约束系统。逐步发展成为以风险为导向的内部控制综合框架。风险管理也逐步从分散的战略、经营和财务风险管理发展到全面的风险管理体系。因此，建立有效的风险防控体系，可以识别企业的潜在风险，分析风险的可能性和影响，为企业确定适当的战略，最终避免和控制企业的风险，实现企业健康、可持续地经营。

（四）提高管理者认识，完善内部环境

企業内部环境是企业内部控制的要素之一，它不仅影响着企业成员实施控制的意识，而且决定着其他要素能否发挥作用。目前我国大多数企业管理者的素质不符合内部控制的要求。对内部控制仍缺乏全面、系统的认识。因此应建立一个良好的内部环境。企业面临着最重要的问题。集团企业的领导要真正认识到对自身企业内部控制的重要意义，在思想和行动上必须要对企业内部的控制重视起来，对企业内部控制的领导进行加强，同时还要根据自身企业的实际情况与发展需求对企业内部环境的建设进行加强，建立一套高质量的内部控制体系。适合企业发展的制度，通过内部控制制度的有效运行，提高企业风险防范水平。标准化水平，控制企业风险。

（五）建立健全有效的外部沟通机制

企业应该从产品和服务是否可以满足消费者的需求以及市场的发展需求的角度为主，了解和掌握未来消费者需求的方向。企业还应该对市场发生的环境进行关注，了解和掌握竞争对手以及供应商的发展趋势，例如，自身的营销手段、市场定位以及对新产品的开发和市场上同等类产品的竞争力以及发展。通过和企业、供应商、竞争对手以及客户之间的沟通，企业对市场的发展趋势加深了解和掌握以后，就可以迅速地去使用外部市场环境的变化，以此来提高企业的发展与经济效益。由此，企业与外部建立良好的沟通机制是必然的。

结论

企业管理现代化的重要组成部分是内部控制。对企业内部控制建设的加强是建设现代企业制度的内在需求。对内部控制进行有效的控制不仅可以使企业进行合理的配置资源，来增加市场的占比，还可以防止企业内部发生欺诈行为，以此来达到抵御其风险的能力。所以，建立和完善内部控制制度有助于企业的发展。建立实施统一、完善的内部控制制度，对企业来说是提高风险防范能力和内部管理水平的重要保障。面对内部控制实施过程中的各种问题，领导要高度重视加强领导，有效实施，不断提高内部控制水平，确保企业正常运转健康有序发展，展示和实现自己的发展战略。