基于“营改增”背景下事业单位涉税问题探讨

周炳奎

【摘要】我国社会经济的发展速度，从改革开放以来就呈现着稳定增长的趋势发展，特别是在我国市场经济体制建立之后，我国经济发展的速度也越来越快。目前随着我国社会经济的进一步发展，相应的市场经济体制也在逐渐健全，因此也导致了相应经济市场越来越繁荣。为了适应当前市场经济的发展，我国以往的税收体制已经不能满足当前发展的需求，因此也出现了许多有关税收方面的问题，对于我国社会经济发展产生了一定的阻碍作用。针对这种问题，我国在近些年来提出了营改增的税收改革，不仅进一步健全我国的税收体制，也促进了我国经济的进一步升级转型。但是在营改增的税收改革背景下，在事业单位发展方面也产生了许多的涉税问题，本文主要针对在营改增背景下事业单位的涉税问题以及相关的解决措施进行分析，有利于进一步推动事业单位的发展。

【关键词】营改增;事业单位;涉税问题

随着我国现代化建设逐渐发展，我国的社会经济发展速度也越来越快，导致传统的税制体制与当前的社会发展不相适应。因此为了进一步提高社会经济的稳定发展，我国在近些年来提出了税制方面的营改增政策，通过将营业税改增值税的方式极大地推进了我国税收工作的发展，也有利于我国经济的进一步转型升级。但是在营改增的过程当中，相关事业单位也出现了一些新的税收方面的问题，特别是事业单位的涉税问题，事业单位涉税问题严重会直接影响到单位自身的可持续发展，而且对我国的国民经济也会产生不必要的影响。针对这个问题，需要在当前营改增的税制改革背景下，将事业单位涉税问题进行有效地解决。

一、我国实行营改增税制改革的重要性

营改增税制改革主要是对税收进行调节，对国民收入进行再分配，保证能够促进资源的合理配置，从而能够进一步推动相关产业升级。通过营改增税制改革之后能够有效地提高就业率，促进生产要素的流动和配置，有利于保证我国国民经济的稳定发展。另外，进行营改增税制改革还可以推进我国税收制度朝着更加规范化的方向发展，一些企业纳税人降低了自己的税负压力，也更有利于推进我国的社会税收收益增长。

（一）税务制度改革是我国经济发展的迫切需要

随着我国社会经济的不断发展，当前市场竞争越来越激烈，企业为了进一步提高自身在市场当中的竞争优势，必须要不断提高自身企业的改革转型，从而能够保证自身企业获得更高的社会效益和经济效益。在营改增税制改革之后，不仅满足了当前时代的发展趋势，还进一步完善了差额征收税金系统，进一步降低了企业的税负压力，有利于我国国民经济的稳定增长。通过营改增税制改革保证我国减税政策的落实，进一步提高了企业的发展活力。

（二）改善了重复征税的问题

我国国民经济的发展要求税制需要不断改革，主要是由于原有的税务制度无法满足我国国民经济发展，因此需要税制改革。另外，原有的税务制度会出现一些重复征税的问题，不仅会大大增加纳税人的税负，也会引起不必要的抗议和不满，严重影响我国税制部门的社会影响度。增值税主要指的是商品增值部分的税收，所以在进行营改增之后，能够进一步加强结构性减税工作的完成，还有利于推进我国税收政策的科学化和合理化，不仅能够降低纳税人的税负压力，还提高了纳税人的纳税积极性，进一步促进了我国税收制度的合理性。

（三）有利于加快经济结构转变

营改增税制改革的发展，也会推进我国第三产业的发展，有利于构建更加完善的经济结构。通过税务改革，不仅能够有利于增强我国综合国力，还能够不断完善税务制度，进一步保障我国经济社会的稳定运行。经过调查统计显示，我国营改增税制改革之后，第三产业的发展迅速提高，表明此次改革为我国第三产业的发展提供了强大的促进力量，同时也进一步保证我国经济结构完善优化，有利于我国经济发展的平衡性，从而能够促进我国经济的可持续发展。

二、事业单位在“营改增”税制改革中的涉税风险

（一）合同定价机制有关条款风险

营改增税制改革主要内容就是将营业税改为增值税，所以第一步需要区分营业税和增值税，其中营业税是一种价内税，增值税是一种价外税，所以在营改增税制改革的时候最主要的就是将定价机制进行了根本性的改变。也就是说营改增之前合同价属于营业务，在营改增制度落实之后还要对不合税价格与增值税额之间进行区分。因此如果企业双方在进行合同签订的时候，没有标明相关故价格是否是含税的价格还是不含税的价格，就直接会导致合同主体方在理解合同方面产生差异，引起不必要的合同纠纷。

（二）发票管理风险

1.项目填写不合规范

事业单位在进行相关资金收据票据的时候，往往没能按照事业单位的实际情况，填写出付款单位的全称，填写的过程中至填写了单位的简称，甚至是相关职工的姓名，所以在进行报销的时候会出现违规情况。

2.提供逾期发票进行报销

另外事业单位内部的员工，将相关发票传递给财务部门的时间比较长，所以会很容易产生发票逾期的情况，等到传递给财务部门的时候，相关发票已经无法进行抵扣，就会给个人以及事业单位造成不必要的损失。

（三）供应商管控中的风险

在进行营改增税制改革工作落实的过程中，重复计税的问题大大减少，但是仍然也带来了一系列问题，其中最主要的就是影响了事业单位的供应商管理和采购工作。如果相关风险发生以后，有一部分供应商，是具有长期合作关系的但是却不具备开具增值税专用发票的资格，因此也会影响相关政策的落实，也不利于减少相关单位的税收。

三、营改增税制改革事业单位减少风险的对策

（一）加强合同审核管理，积极促进财税融合

为了进一步落实营改增税制改革，事业单位要提高对相关合同的审核和统计，将供应商的相关信息进行有效的整理和统计，并且按照不同的资质和纳税形式进行分类列，在此基础上建立一个规范的供应商税务信息档案。另外在进行供应商合同审核的过程当中，还要对合同款项的明细内容，发票开具的种类，付款时间，当前税率以及含税情况进行准确的了解，以免出现差错给事业单位带来不必要的经济损失。

（二）强化事业单位下的发票管理

在事业单位进行财务管理工作的时候，发票属于一项重点部分，而且在营改增税制改革之前，要想进行营业税发票开具只需要按照相关合同的条款来进行。等到营改增税制改革之后，事业单位不仅要严格观察合同情况，还要对增值的部分进行增值税发票开具，面对增值税发票的改变要进行明确的了解。所以说事业单位必须要提高对发票管理工作的重视，及时对发票管理模式进行更新调整，以适应当前营改增税制改革的发展环境。

（三）减轻对现金流带来的不利影响

为了进一步减少税制改革对现金流的不利影响，事业单位必须要与相关建设单位进行深入有效的谈判，尽量能够减少质量保证金的扣除比例，或者可以延長扣除时间来为相关现金流提供空间和机会。如果相关项目工程款已经开始议价，而且还受到其他因素的影响，相关工程款项没有办法在短时间内送达，那么就要加强与建设单位之间的密切联系，保证建设单位能够提供必须要上交的增值税税款。如果建设单位不能够保证资金能够第一时间送达，那么必须要与供应商进行联系，从而能够争取到提前开具发票的机会。

结束语

综上所述，进行营改增税制改革主要就是将营业税改为增值税，通过该项税制改革对我国传统的顺势提出进行了有效的调整和更新，进一步提高了我国税收的科学性和合理性。相关事业单位必须要在原有的税制改革的基础上，对原有的税收工作进行调整，当前我国事业单位内部涉税问题比较严重，因此，必须要有针对性地对相应的税务制度进行调整和改革，保证事业单位能够健康发展。