精细管理，守好服务区的钱袋子！

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精细的财务管理是服务区实现良好经济效益的有力保障，那么，如何做好财务管理的精细化？本文从财务核算、资金管控、资产管理、预算管理、纳税筹划等八个方面提出了具体的建议。

一直以来，如何运营好高速公路服务区，实现社会效益与经济效益的双丰收，是服务区运营管理单位深入思考的问题。服务区取得良好的经济效益是提供高质量社会效益的基础，而精细的财务管理则是实现良好经济效益的有力保障。那么，如何做好财务管理的精细化？笔者结合工作实践谈几点想法。

财务核算精细化

财务核算基础工作从根本上制约并决定着会计信息的质量与企业财务管理的水平，是开展精细化财务管理的前提。

原始单据标准化

原始单据的标准化，包括原始单据本身的标准化、财务核算所需原始单据的标准化。原始单据本身的标准化指自制原始单据的规格、格式、内容的标准化；财务核算所需原始单据的标准化指根据财经法规和企业自身业务需要，将服务区财务核算涉及的所有会计分录必须附有的原始单据穷尽列举，以此作为财务核算的标准。

记账凭证标准化

财务报表标准化

由于财务软件的介入，对外报送的财务报表比较容易实现标准化，这里笔者想强调的是内部管理所需财务报表的标准化，其重点在于财务报表编制准确、格式统一、编报及时。

资金管控精细化

服务区货币资金管控是财务管理工作的重中之重，也是控制业务风险和舞弊风险的重要手段。

严控坐支营业款

收支两条线是服务区货币资金管理的红线，必须严防死守。服务区营业款应全额上交收入专户，另单独开设经费专户用于日常经营管理开支，除经公司特批外，不得用于其他事务。

确保收支两条线可从以下几方面着手：定期盘存或突击盘存服务区现金余额，核对实有现金数额是否大于等于尚未交纳的营业款数额；检查出纳开出的营业款收款收据、营业现金日报表等相应数据，核对相应的日期、金额是否一致；核对银行存款缴存额（收入专户）与同期账面收入金额（含税）是否一致。

严控现金余额

服务区应在满足基本现金结算需求的基础上，严控现金余额。定期盘存或突击盘存服务区现金余额，核查现金余额是否在可控范围内；抽查一定期间内服务区的银行存款缴存额（收入专户）与缴存频次，与对应期间出纳开出的营业款收款收据、营业现金日报表等进行核对，核查其是否定期缴存，是否超限保留现金。

严控大额现金支付

大额现金支付容易出现舞弊风险，是各类财务检查，特别是小金库专项检查的重点，应要求服务区严控大额现金支付，可开设网上银行、POS终端等通过银行转账结算。

包括沃尔沃740、740 Wagon、940 Wagon、960、960加长版、S70、850、V70、V70XC、S80以及2019款沃尔沃S90在内，老沃尔沃车主俱乐部一行约40人，从北京沃尔沃品牌体验中心出发，途径山东泰安、江苏淮安，行驶一千余公里，最终目的地为上海沃尔沃亚太总部。

编制现金流水账

随着服务区经营业态、经营规模的扩张，服务区现金收支越来越频繁，财务核算实务中基本上难以做到序时、逐笔开展现金日记账核算，大部分情况下为累计一段时间再汇总开展财务核算。此外，由于服务区财务人员流动性大，部分出纳人员为刚参加工作的新职员，为了加强现金管理，务必要求出纳人员编制现金流水账。日常工作中，服务区出纳人员应严格按照规定的现金流水账格式逐一记录现金收支情况，确保期末现金流水账余额与账面现金日记账余额保持一致。

资产管理精细化

服务区实物资产管理主要涉及经营所需物料、物业管理所需物料、餐饮原辅料、低值易耗品、便利店库存商品、固定资产等。高效的实物资产管理可以起到降低经营成本、节约管理经费的作用。

用好仓库管理员

实物资产的管理属于仓库管理员的职责，一个好的仓库管理员可以起到以下作用：控制虚报采购实物资产行为；保证物料消耗进度能准确反映在财务上；确保实物资产账实相符；加强实物资产管理，降低非正常损耗等。

因此要充分发挥仓库管理员的作用，赋予其一定权责，如服务区采购的各类实物资产均应通过仓库管理员的验收，并按照相关制度分别做好验收和入库记录；所有领用的实物资产均应经仓库管理员审验，取得领用手续后方可出库；仓库管理员对签署的验收入库单和出库单的真实性负责，对虚报采购实物资产行为承担连带责任；仓库管理员需定期制作统计表，汇总仓库实物资产的进销存情况；定期与财务人员核对实物资产是否账实相符等。

探索物料消耗定额管理

物料消耗定额是指在一定的营收基础上，企业为达到某一服务水平所消耗的物料数量标准。制定并执行科学的物料消耗定额管理模式，可以降低经营成本、节约管理经费，实现降本增效的目标，极大地提升服务区的经营效率。

在服务区开展物料消耗定额管理，需要进行大量的统计分析和技术研判。例如，通过分析服务区近几年物料消耗与车流量、营业收入、营业成本的数理关系，找到物料消耗定额标准；通过研判标准菜谱、餐品标准制作流程，摸索对应的餐饮成本定额标准等，经过不断地分析、修正，逐步得到科学的物料消耗定额标准。

管理手段的信息化

精细化的财务管理是企业挖掘增效空间、降低财务风险、确保财务目标实现的基石。

管理手段的信息化可以保证管理信息的透明化、实时化以及数据分析的自动化，进一步提高对实物资产的管控力。当前，全国大部分服务区对固定资产、便利店商品的管理已基本实现信息化。在此，重点谈谈餐饮原辅料、经营物料的信息化管理。考虑到管理成本，服务区无需单独设置餐饮原辅料、经营物料的管理软件，只需在便利店管理系统的基础上增加相关管理模块，以低管理成本取得高管理效益。

预算管理精细化

预算管理是确保公司实现既定目标和计划的重要手段，因此必须合理编制预算、严格执行预算、加强对预算的监督与分析。

科学编制预算

服务区要在全面分析前期预算、决算数据的基础上，以车流量预测信息为依据，考虑服务区所处客观环境的变化，编制收入预算；根据成本费用属性，采取不同的方式编制成本费用预算；以公司发展战略为导向，实地盘查，在满足实际需要及项目可行性分析的基础上，编制投资预算。力争做到准确编制预算，提高精细化管理水平，确保预算有效执行。

强化实时监控

在预算的执行过程中，可细化预算目标，将任务分解至各月，按月管控；通过对预算的跟踪分析，定期编制预算执行情况分析报告，及时发现预算执行差异并分析偏差产生的原因，及时提出改进措施。

加强预算考核

拟定考核指标，每月测评各单位考核成绩，并与其奖惩挂钩，进一步提高各服务区完成预算指标的积极性和主动性，促进预算管理水平的提高；为提高经营收入、节约成本开支，可拟定销售提成政策、费用节约奖励政策及超额完成奖励政策，确保预算目标的顺利实现。

动态调整标准

由于服务区所处的特殊环境，车流量、客流量、天气变化等都会对服务区的生产经营造成影响，因此，应根据客观环境的变化及时调整预算考核标准，避免因调整不及时造成服务区管理层在环境利好的情况下产生管理惰性，在环境利空的情况下积极性被打消。

纳税筹划精细化

合理利用税种

服务区零售商品缴纳增值税，餐饮项目缴纳营业税，由于服务区零售商品的毛利率较高，增值税专用发票开具难度相对较大等原因，可将熟食类、小吃类等商品纳入餐饮项目缴纳营业税，从而降低服务区的税负。

合理筹划增值税专用发票进项税额

服务区在采购零售商品、经营类固定资产时，一律要求供应商提供增值税专用发票，否则不纳入采购范围；合理要求供应商尽早提供增值税专用发票；根据当期销售情况，在税法规定的期限内合理使用增值税进项发票。

内部控制精细化

随着所辖服务区数量和服务区业务量的逐步增加，报账、核销的风险将会上升，这就要求服务区运营管理单位强化财务监督，实现内部控制的精细化。

财务稽核

由公司指定的稽核小组定期对所属服务区一定期间的财务管理情况开展稽核，并要求稽核小组出具稽核报告，让服务区针对现存问题提出相应的整改措施，并督促整改到位。

服务区互查

由公司制定互查计划，服务区之间开展财务管理情况互查，并要求将互查结果报送公司，鼓励服务区之间相互学习、相互批评指正。

重大问题倒查

对于服务区财务管理出现的重大问题，或在财税部门、系统内部开展的各类检查中发现的财务管理中存在的重大问题，一定要追查财务稽核与财务互查人员在工作中是否存在失职行为。

严格考核制度

将财务稽核、服务区互查纳入考核体系，通过严格的考核、持续的纠正以及相应的处罚，将公司制定的各项财务管理制度变为员工自觉遵守的准则。

内部审计精细化

要做好服务区的财务管理工作，必须高度重视内部审计。通过开展内部审计可以促使服务区合法、合规地开展经营业务，促使服务区更加重视经营绩效，促使服务区管理层时刻谨记廉洁从业。

在开展内部审计工作时，一定要制定正规的工作流程并取得管理层的支持，充分发挥内部审计的作用。

人才管理精细化

切实加强财务管理队伍建设，培养一支高素质的财务管理队伍，是做好财务工作的有力保障。注重考察财务人员的工作态度、工作能力、专业知识水平，并依据考察情况人尽其才。不断加强对财务人员的教育培训，定期开展理论教学和实践培训，做到逢训必考，强化培训效果。

将财务管理工作做精、做细，是企业挖掘增效空间、降低财务风险、确保财务目标实现的基石。在日常管理工作中，服务区运营管理单位应对财务管理工作给予足够重视，不断提升财务管理的精细化水平。