会计电算化对企业内部控制的影响

蔡秋连

(武警广东省总队医院，广东 广州 510507)

当前，我国社会经济得到了良好的发展，与此同时，社会发展和企业发展对于会计部门的要求也具有明显的提升，为了适应也日益提升的对于会计岗位的要求，企业中会计部门工作开始实现电算化发展，这使得传统的会计信息和数据整合处理发生了比较大的改变，同时对于企业内部控制效能方面也会产生一定的影响，这对于企业现代化建设、发展工作都具有重要的意义和作用。所以，本文将针对会计电算化对企业内部控制的影响进行详尽的阐述，除此之外，笔者会对会计电算化对于企业内部控制的整体、细节影响进行分析，希望对于后续企业发展过程中的内部控制提供一部分具有借鉴作用的参考意见。

一、目前会计电算化存在的主要问题

1.会计电算化水平不高

就目前来看，虽然不同类型的企业会计部门处于信息化和智能化的背景之下，但是企业会计部门实际的电算化水平还是比较低的，这严重制约了企业的现代化发展，相关的工作效率和质量都会受到比较大的影响。而这种情况的出现，其主要原因是会计部门应用的财务软件水平比较低，而对于现代企业的会计部门来说，财务软件是会计电算化发展的“心脏”[1]。笔者经过实际的研究和调查之后发现，目前国内基础型的财会软件开发比较多，推广也比较多，但是在高层次会计管理决策系统方面的软件开发和软件应用都是比较少的，而在企业未来发展过程中，高层次会计管理的需求程度是与日俱增的，而目前会计电算化发展水平并不能有效地满足这种需求，企业的发展也会受到限制。另外，会计电算化对于企业会计部门工作人员也提出了更高的要求，不仅需要会计工作人员具备良好的知识理论体系，还需要其具有稳定的计算机知识和技能。但是目前企业会计部门和整体的会计行业准入资格门槛都是比较低的，在这种情况下，一旦某一个特定的环节出现问题，就会使得整个会计电算体系的运行出现问题。

2.电算化环境下内部稽核机制有所削弱

在传统的企业会计工作和系统当中，企业的每一笔业务的处理工作都需要经过多重手续的审核，并且相关工作需要严格遵循企业建设好的制约监督机制，以此形成良好的内部牵制机制，这一机制的存在，能够避免企业的会计部门过程中滋生腐败现象。但事实上，在企业会计实现电算化发展之后，现代企业的经营环境比较复杂，业务会计信息处理工作量庞大，会计电算化可以使得企业的业务处理程序被简化，很多会计工作内容都能够交由计算机完成。在这一过程中，传统以人工操作为主的企业会计工作在电算化背景之下，很多内部牵制措施无法准确落实和执行，相关的会计工作人员也没有办法直接参与和进行控制，这使得企业自身的内部控制效能受到了比较大的负面影响，譬如实际会计工作中出现了控制效率比较低、审查、稽核机制的控制效能被严重削弱[2]

3.会计信息安全存在一定隐患

对于企业发展来说，会计信息是非常重要的一项内容，与企业会计工作质量和业务工作质量具有直接的联系。在现如今的会计电算化背景之下，会计数据和信息由电子符号进行代替，磁性介质代替了传统的纸张介质，这虽然提升了工作效率和工作质量，但是会计信息、数据处理过程中也会受到安全危胁，存在着比较严重的安全隐患，并且集中体现在以下几个方面。

首先，企业内部工作人员对原始信息进行非法篡改或者是泄密的情况下，会使得企业的会计信息和数据具有很大的安全隐患。

其次，会计电算化工作过程中，使用的磁性介质比较容易产生损坏现象，相关的数据和信息就容易产生丢失，这对于企业发展工作是极其不利的。

最后，企业应用的电算化系统的安全程度不高，相关的硬件故障、非法操作和计算机病毒都有可能使得会计电算化系统受到损害[3]。

因此，在某种程度上来说，会计工作电算化系统给予相关工作人员更大的便利的同时，也对提出了崭新且更高的要求，其中包括操作员身份的识别及授权控制等，这与传统的手工会计工作具有比较大的区别，会计信息和数据的安全得不到相关的保障。

4.用电算化软件存在的风险

就目前来说，虽然会计电算化软件已经广泛地在企业内部控制工作中进行应用，为了保障会计工作质量，市场上开发和出售的会计电算化软件都具有一套相对完整的控制机制和功能，使得企业中的会计工作发挥出互相牵制和监督的重要作用。但是很多企业和事业单位在应用电算化软件的过程中，相关的控制、监督、牵制功能和作用没有完全地发挥出来，甚至部分企业中会计电算化系统的密码在企业中是公开的，这是一种非常危险的行为和情况，会计电算化软件的保护和控制功能如同虚设。同时，各种会计电算化终端设备为了方便工作人员的工作，相关的密码是公开的，容易出现信息丢失和数据篡改等现象，例如，会使得相关的工作人员容易出现重复工作的情况，由此就会产生资源浪费、资源利用率低等问题。

二、会计电算化对企业内部控制的影响

1.会计电算化增加了审计的困难

在企业会计电算化发展过程中，主要使用运用计算机进行会计和财务数据的整合和处理，后续还需要使用计算机设备完成更加复杂的业务活动，譬如相关的销售方向预测和人力资源规划等，简单来说，会计电算化背景之下，人与人之间的联系开始朝向人与计算机设备的联系进行转变，其间产生了一些新的控制程序，这使得企业审计工作的难度变得更高。除此之外，企业会计工作本身就是针对财产和物资进行处理和整合，因此需要企业具有一个良好且稳定的内部控制制度，而在会计电算化的背景之下，需要企业内部控制制度和规范进行创新，与传统的会计系统相比的话，会计电算化对企业内部控制会变得更加广泛和复杂[4]。

2.会计电算化增加了交易风险

在新时代的会计电算化系统当中，相关的财务信息、数据处理和业务工作的处理工作发生了由内到外的变化，其中包含会计数据、信息储存方式和储存媒介都发生了比较大的变化，其重要表现之一就是反映企业发展情况的原始凭证、记账凭证、分配表以及工作底稿等书面资料大量减少，再加上无纸化数据和无纸化交易的推行被提倡和推广，虽然提升了工作效率和便捷程度和实时控制的强度，但是企业内部的稽核工作强度被严重削弱，其中部分工作由计算机完成，如果其中的某一个数据和信息出现错误，就会导致整体的系统数据出现失真的现象。总结下来，会计电算化系统比较依赖于实时控制，内部的稽核和审查控制逐渐减少，从这一方面上来说，会计电算化对企业内部控制效果会产生负面影响，实际发展过程中的业务工作风险也大大增加，在这种环境之下，轻则产生一定的经济方面的损失，严重的情况下会使得企业整体发展出现方向偏差的现象。

3.会计电算化质量受外界因素影响增加

随着时间的推移，计算机和信息技术的应用范围是在逐渐延伸的，但在会计电算化发展过程中，工作质量容易受到外界因素的影响，并且影响因素是在逐渐进行提升的，针对近几年以来的资讯进行调查和分析之后能够发现，利用计算机和信息技术开展的贪污、诈骗等犯罪活动的数量开始提升，而之所以出现这种情况，就是互联网环境的成熟，使得会计电算化质量容易受到外界因素的影响，并且影响因素在不断的提升。在这里需要提及的是，会计电算化质量不高形成的负面影响与传统的手工为主的会计工作相比，其危害是要更加明显和更高的，电算化会计系统的内部控制难度大、复杂。因此，在新时期企业电算化发展过程中，需要素质更高、专业化水平更高的会计工作人员[5]，掌握相关的知识理论的同时，也能够具有高水平的计算机技术手段，避免其他因素对会计电算化工作质量产生影响。

三、会计电算化环境下强化企业内部控制

在企业新时期的发展过程中，企业内部控制工作的质量和强度变得更加重要，但电算化环境之下，企业的会计工作和内部控制的内外环境都发生了比较大的变化。因此，在新时期发展阶段和背景之下，企业需要对会计工作的重要性和价值重新进行审视，促使会计工作质量得到提升，增强企业的内部控制，实现高水平的企业发展。

1.进一步完善会计电算化内部控制制度

没有规矩、不成方圆，这一点在企业会计工作和内部控制工作中也是一样的，而且制度建设工作需要与制度执行协同进行，保证不了这一点的情况之下，纯粹的制度建设缺少执行，也就相当于“没有制度”，这对于企业会计发展和内部控制效能的提升的负面影响是比较大的。因此，企业进一步完善会计电算化内部控制制度过程中，需要使得制度建设工作与财务工作人员制度意识加强工作协同进行，一方面提升会计电算化内部控制制度的科学合理性，另一方面保障相关的会计电算化内部控制制度能够准确、顺利地实施[6]。

例如，在会计电算化内部控制制度强化将建设过程中，需要将操作基本要求、数据资料备份制度和网络维护制度规范等等进行建立和完善，实际的发展过程中也需要强化领导、组织和引导，促使会计工作人员的制度意识得到提升，促使企业会计电算化工作安全、稳定运行，这对于企业新时期的发展工作具有着重要的意义和作用，也是电算化正常运行的首要任务。

2.进一步优化会计档案管理制度

首先，企业的会计档案管理工作交由财务工作部门负责，并且由财务工作人员排定制定的工作人员在专门地点进行专门的档案管理工作，另外，财务部门还需要建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，确保会计档案资料能够得到妥善管理，譬如需要针对会计档案资料实施妥善保管和有序的存放，避免电算化背景之下的企业会计档案出现毁损和泄密的现象。

其次，在进行优化会计档案管理制度过程中，不能凭空进行制度建设工作，需要在原有的会计档案管理制度基础之上进行优化和完善，做到推陈出新，保持原有会计档案管理制度的精华，并且使其具有新时代的时代特征。这样才能使得新时期的企业会计档案管理工作得到正确的引导，这也是会计档案管理工作一直以来追求的状态[7]；

最后，在实际的优化档案管理制度过程中，还需要根据企业电算化系统应用实际情况来开展，实现会计档案管理制度的优化工作的针对性得到提升，缺点补足的同时发挥出原有的会计档案管理制度的优势。这对于新时期的企业会计工作电算化发展至关重要。

3.进一步提高会计人员的综合素质

在会计电算化背景下企业内部控制质量、水平出现降低的现象，其主要的原因在于企业会计电算化背景对于会计工作人员的综合素质提出了更高的要求。由于部分企业对于会计电算化所带来的转变并未具有一个清晰、准确的认知，这就使得企业会计人员的综合素质停滞在一个水平，甚至还出现了降低的现象，难以满足会计电算化背景的要求。

因此，为了使得会计电算化背景下的企业内部控制效能得到提升，企业自身需要重视会计工作人员综合素质的提升，并且将其视为现阶段企业会计工作的主要任务，给与高度的重视。为了实现这一点，企业在实际的发展过程中需要针对会计工作人员进行大力的培训工作，分别对会计工作人员的知识理论和计算机专业技能进行培训，并且针对培训工作设置奖惩措施，促使企业会计工作人员主动、积极地提升自身的综合素质。惩罚措施，可以使得企业的会计工作人员培训效果得到保障，奖励措施的存在则可以最大程度激发出会计工作人员参与培训的积极性。当然，为了使得会计工作人员的综合素质得到提升，还可以从外界引入电算化会计专业人才，以此实现企业会计部分工作团队平均素质的提升，而且新的人才的引入，还能够带来相关的新的理念和意识，进而促进企业会计工作团队整体意识的提升企业的内部控制效果也会得到比较大的提升，相关的会计工作人员能够了解系统投入运行后新的内部控制制度，这对于企业发展是非常重要的[8]。

4.加强系统维护积极防范风险

在前文已经进行了一定的提及，新时期的企业发展过程中，传统以手工为主的会计工作开始向会计电算化的方向进行转变，但是在这一背景之下，也存在着一定的安全隐患和风险。在这种环境之下，就需要加强企业电算化系统的维护工作，防范相关的风险和安全隐患，避免企业遭受不应该出现的损失。

在这一过程中，企业还需要针对会计工作人员的系统维护意识进行培养，杜绝出现电算化系统密码公开等现象，切实地提升系统的安全性，避免出现安全方面的隐患[9]。例如，在实施电算化会计之后，不同的职能分工需要进行细化处理，相关工作内容执行阶段需要按照相关规章制度进行执行，需要注重电算主管或系统管理员按照不相容岗位分离的原则，设置好功能权限、账套权限以及操作时间权限等，对于会计工作内容的真实性、合法性和完整性给予高度的重视，确保会计电算化系统的工作和内部控制工作真正意义上实现有法可循和有法可依。这一点对于新时期的企业会计工作和内部控制工作具有积极作用。

四、结语

综上所述，本文针对会计电算化对企业内部控制的影响进行了相关研究和分析，从阐述内容中不难看出，会计电算化其实是企业会计工作发展的一个必然趋势，在这种情况下，企业需要给予会计电算化高度的重视，根据企业会计电算化工作的实际工作情况，进行针对性的优化和完善，以此为基础就能够提升企业内部控制效果。同时，企业需要科学合理地进行会计电算化系统的选择，要符合企业的发展情况和经济水平，切忌出现人力资源和经济资源浪费的情况，实现企业经济效益的提升。