风险导向审计在烟草行业内审中的实践应用

许亚伟

安徽省烟草公司淮北市公司 安徽 淮北 235000

引言

风险导向审计工作的开展，能够及时发现运行中存在的风险，提升风险管理与控制工作效果。烟草行业内部审计工作中，由于种种因素，导致风险导向审计工作效果不理想，影响行业的稳定发展。为了解决这一问题，本文就风险导向审计在烟草行业内审中的运用进行分析。

1 风险导向审计模式在烟草企业内部审计中应用的必要性

1.1 完善企业内部审计系统

烟草企业的内部审计系统工作，主要以制度审计、账目审计为主，风险评估工作仍处于发展初期，并没有形成完整的风险审计系统。在行业运行的过程中，风险导向审计模式的运用，优化企业内部原有的审计系统，使审计工作落实在各项工作中，实现事前、事中、事后环节的管理，提升风险预防与管控效果。在风向导向审计制度下，烟草企业内部审计工作变得更加规范，为烟草企业现代化与精细化管理发展提供动力。在实际工作中，重视风险导向审计工作，将此与企业审计工作充分结合，优化原有的内部审计内容，建立相对完善的审计体系，提升审计工作效果，提升企业的风险抵御能力。

1.2 实现审计资源的合理配置

在烟草审计工作中，存在工作量大、审计难度大的问题。因为种种因素，无法保证审计工作高效进行，提升企业管理工作效果。风向导向审计工作模式的运用，能够根据企业的实际情况，建立一个完整的审计模型，对企业内部的各项工作进行动态监督与管理，以此保证烟草企业健康运行与发展。在风险导向审计工作中，通过符合性测试、分析性检查方法、实质性测试方法的运用，可以对企业运存在的风险进行动态的监督与管理，并及时发现问题解决问题，以此实现企业内部资源的合理运用，为企业健康发展提供基础保障。

1.3 提升工作人员的综合素质

在风险导向审计工作模式下，工作人员的风险方法意识与审计意识得到提升，对企业内部审计工作的重视程度也会因此发生转变。工作人员是各项工作制度、管理制度实施的媒介，其业务能力与职业能力，对风险导向审计工作实施效果影响巨大。风险导向审计工作对员工的要求较高，其不仅要具备风险意识，同时还要具备风险抵御能力，能够发现岗位工作中存在的风险，并通过相应的措施解决问题，提升岗位工作能力。通过该工作模式的实施，可以让工作人员在潜移默化中养成主动参与审计工作的意识，并发挥自身的优势，优化工作过程，减少风险出现的概率，为审计工作开展提供便利，以此推动烟草企业健康发展与运用。

1.4 提升工作质量

在烟草企业运行的过程中，审计工作是降低运行风险，提升企业管理质量与水平的重要举措。风险导向审计模式的运用，能够减低审计风险，提升审计质量与效率，保证企业内部各项工作顺利进行。在实际工作中，提升对风险导向审计模式的重视，将此与企业审计工作充分结合，提升审计工作质量，解决烟草企业运行发展中存在的不足。

2 烟草行业内审工作实施现状

2.1 组织机构有待完善

在烟草行业内部审计工作中，组织机构的建立与审计工作效果之间具有非常密切的关系。通过对当前烟草行业审计工作的分析，发现部分企业领导者对内审工作并不重视，认为这一工作仅仅是对企业内各项工作的检查，忽略了其风险控制的功能[1]。烟草系统审计机构主要是负责企业内部各项工作的审计，但是实际工作中，并没有展示其作用，过分的注重业务工作，忽略对运行风险的管理。

2.2 权责不明确

烟草行业的内部审计工作中，通过对企业内部各项工作的监督与管理，实现对风险的防控，提升企业的运行效率与质量。通过对实际操作情况的分析，发现部分烟草企业虽然开展了内部审计工作，但是因为权责分配的不明确，导致工作效果不理想。审计人员不仅负责审计工作，也承担着相应的责任，如在日常审计工作中并没有发现企业运行中存在的问题，但是潜在问题可能对企业经济发展产生影响。因为权责不明确的问题，导致部分工作无法顺利实施，影响了审计的客观性与公平性[2]。清晰的权力与责任，是保障审计工作监督管理开展的重要依据。若是企业人员的权利与责任不明确，不仅会对企业自身发展产生影响，同时也不利于企业内部的建设与发展。

2.3 存在潜在风险

审计工作具有周期长、涉及内容复杂、工作强度大的特点。在审计工作中，一般工作人员会对账目上标注的内容进行核算，忽略了对企业内其他资产的清点与盘查，无法通过审计工作了解企业的盈利情况与运行问题，不利于后续财务科学管理工作开展，造成了审计工作片面性的问题。在烟草企业财务管理制度、运行机制与风险控制等工作中，审计工作都发挥着重要的作用，是减少运行风险、创新管理水平的关键手段之一。但是由于审计的特点及工作片面性的问题，造成了部分风险性问题的出现，无法保证审计工作的质量。

2.4 工作职能范围有待扩大

在烟草企业内部审计工作中，主要以事后监督为主，通过后期的监察、监督，了解整体工作状态[3]。审计工作开展的目的就是对企业运行的整体情况进行监督，通过动态的监督管理及时发现问题并解决问题。但是以事后监督为主的工作方式，不仅无法发现实际运行中存在的问题，同时也无法展示审计工作的效果。

此外，审计报告编制的过程中，受审计人员的影响较大，审计人员会以以往工作经验或者主观思想编写报告，报告内容并没有指出企业运行中真正存在的问题。在烟草企业中，会通过审计报告的方式来呈现审计结果，并向上级相关部门反映具体情况。这种方式，无法保证审计工作的客观性与公正性，不能为企业领导决策提供可靠信息，不利于烟草企业发展与建设。

3 烟草行业内审中风险导向审计工作实施对策

3.1 优化内部控制机制

在烟草行业内部审计工作中，若想提升风险导向审计工作效果，需要建立完善的内部控制机制，利用此提升风险导向审计工作的实施效果，为企业内其他工作开展提供依据。当前市场经济背景下，市场之间的竞争越来越强烈，若是烟草企业在运行中，对潜在风险不加以控制与管理，不仅无法提升企业的综合运行能力，同时还会因为运行风险，对企业的经济效益产生影响。内部控制机制的建立，可以提升企业抵御风险的能力，减少经营管理问题。因此，需要加强对内部控制机制的建立，根据风险导向的特点，结合企业的运行模式，建立适合的内部控制机制，以此加强对企业内部的管理效果，提升审计工作效率，减少各种风险的出现概率[4]。在烟草企业内控机制建立的过程中，还应做好风险预测控制制度，成立专门的小组，主要负责企业内部的审计风险控制工作，对烟草企业运行中可能会出现的经营风险进行预测，并做好预防措施，减少企业运行的风险。内部控制制度建立时，可以融入国家的相关标准，根据此建立适合烟草企业的内控制度，为企业的健康运行提供基础保障。

例如，《企业内部控制基本规范》中，要求企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。在内部控制制度建立的过程中，根据国家的标准与企业的运行特点，制定科学的管理制度，并落实在实际工作中，以此提升企业的工作质量与效率。

3.2 培养审计人员业务能力与职业素养

烟草行业内部审计工作中，需要专业的审计人员，能够针对企业的实际运行情况进行个性化的工作，以保证审计工作的客观性与公平性，为企业发展提供保障。烟草企业发展中，重视审计工作人员素质与能力培养，组织相关的培训活动，提升其专业素质与能力，使其能够运用专业的知识解决当前工作中存在的问题，为企业运行发展提供针对性的建议。在日常工作中，可以组织专家讲座、业务培训活动，对审计人员进行职业技能、道德素养等方面的培训，使审计人员意识到审计是一项非常重要的工作，对自身的专业能力发展、企业的建设具有重要意义，并且在学习中提升自身的综合素养、专业能力与职业道德，形成风险防控意识，以满足审计工作的需求。同时，建立考核评价制度，将审计工作与风险防控工作有机结合，对在培训学习中表现好的员工进行积极鼓励，对于表现不好的员工则进行适当的处罚，提升审计人员参与学习的意识，以此保证内审培训工作开展的效率与质量。

此外，烟草行业还可以组织技能活动，邀请烟草企业的审计工作人员参与技能比赛活动，为其提供实践学习的机会，使审计人员在活动的过程中，发现自身的问题，并优化专业能力，形成风险意识，提升自身的能力与业务素养，真正实现烟草企业审计人才队伍的构建。

3.3 建立风险评估制度

以风险导向的烟草行业审计工作中，需要建立风险评估机制，对企业内可能存在的运行风险进行监督管理，以保证运行的有效性。第一，对审计工作中可能存在的风险进行分析，并做好针对性的管理。一般来讲，烟草企业的审计风险主要集中在资源分配、货源分配、物资采购、专卖管理这些方面。在实际工作中，立足烟草实际运营情况，结合以往工作中可能存在的风险，采取针对的措施，通过对症下药的方式提升风险管理水平，做好风险管控。第二，确定风险流程，实现风险的全过程控制。风险的预测与控制，不仅要在审计工作中体现出来，同时也要在企业的日常经营中体现出来。在企业运行的过程中，可以制定科学的管理制度与流程，要求工作人员根据工作流程进行相关工作，规范自身的行为举止，以此提升风险控制工作效果，减少企业运行风险问题。

3.4 明确权责制度

烟草行业的风险导向审计工作中，加强对烟草系统审计机构的管理，通过做好内部审计工作，提升风险控制效果，促使烟草行业发展。这一机构的管理十分重要，是保证审计工作有序开展的关键。在审计机构管理的过程中，需要做好职责权限工作，将权力与责任落实到各个不同的单位，并利用企业编制的内部管理手册，使企业员工对审计工作的设置、岗位职责、业务流程等产生清晰的认识，以此保证权责分配的明确性。审计工作在企业运行发展中具有非常重要的作用，是了解企业运行问题、运行风险的重要媒介。在实际工作中，需要保证审计机构设置、人员配备工作的独立性，发挥审计部门的职能，对内部控制工作的实施、风险预防机制的落实等进行动态监督，及时发现问题并解决问题。这样一来，不仅能够做好顶层设计，同时可以明确各个人员的权利与责任，推动审计工作顺利进行。

4 结束语

总而言之，在烟草行业发展中，风险导向审计工作开展十分重要，提升企业的风险抵抗能力，提升企业的经济效益。实际工作中，建立专业的审计队伍，完善内控制度与风险评估制度，做好权利与责任的分配，为审计工作实施提供基础，促使企业健康发展。