审计组质量控制的四个方法

付卫超

审计组是一种负责完成相应审计任务的临时性组织，在审计组当中，主要实行组长负责制，组长直接对审计工作内外全面负责，同时分发给其他人任务。本文通过分析审计质量控制的内涵与现实意义，进一步分析了当下审计组质量控制的四种方法，为提升审计工作质量提供帮助。

当一个审计项目立项后，审计组就開始承担核心工作任务，审计组对审计质量的控制，需要把控影响审计质量的要素，解决实际难题，并由上到下采取分级质量控制模式。基于此，本文对审计组常用的质量控制方法进行了简要分析。

一、审计质量控制的内涵与意义

审计质量控制是把控审计工作质量水平的关键工作，所谓控制的执行就是由审计组织与对应审计人员来把控审计效率、质量，运用多种政策、程序以及手段，保证各审计管理工作按照预定目标运转，达到预期的质量水准。审计质量控制的活动是一系列的，包含着计划、实施、检查以及分析等，通过质量控制可降低审计风险，促进审计工作的健康发展，也能够切实满足工作需要。

审计质量控制的现实意义具体来说包括几点内容，一是加强审计质量控制可显著提升审计功能效应，首先就是审计的基本职能会成功实现，高质量的审计工作有助于对各单位主体作出公正判断，提出一定的改进建议，促进其合理化决策，较高水平的审计工作还能够规避审计风险，避免出现信息失灵，有助于防范多方面风险，尤其是财政风险，维护被审计单位的权益，确保资产保值;二是加强审计质量控制有利于审计事业的整体发展，审计事业的发展离不开高质量审计工作，这也是推动审计发展的一项根本途径，一方面就是审计质量控制加强可提升审计单位的地位与形象，营造出履行职责的良好审计环境，另一方面可促进审计工作队伍整体素养的提升，通过对审计委派任务、监督等方面的强化，审计人员的素质也有了新的标准，人员素质的提升更能够满足当下需求，应对复杂形势，促进审计事业更好地迎接挑战;三是加强审计质量控制能帮助制定审计工作准则，审计工作准则是理论知识，而科学的理论来源于可靠实践，在加强审计质量控制时，开展的各项执行活动都可总结经验、探寻规律，同时吸收国内外的先进理论，完善审计工作的体系和质量控制体系，丰富理论内涵，为准则制定奠定基础，推动审计工作的健康发展。

二、审计组质量控制的四种方法分析

审计组质量控制是保证审计结果可靠性的重要手段，也是审计工作开展的生命线，审计的质量控制已经成为当前审计建设的重要主题，在具体实施质量控制时，应当主要围绕四点展开，分别落实对应的四种方法，从而保证审计工作的规范化、法制化以及科学化。

（一）研究式审计方法

在当前的复杂形势之下，审计组进行审计质量控制首先要基于研究，研究的成果为质量控制指明方向，也是当前审计目标实现的前提条件，为此，一般是采用研究式审计方法，具体来说需从几点着手。一是要对当下的大政方针进行研究，了解不同主体对审计工作的切实要求，包括审计署、省委以及省政府等，对政策的规定深入研究，把控有关审计改革的方向和要求，聚焦于当前的热点问题，将具体的审计项目放到改革发展的大局规划内容当中，让审计与规范管理、民生改善以及权力运行等相关联，进一步提升审计工作站位，以大局眼光看待，确定最佳的审计目标;二是对相关法律制度开展研究，结合现存的法律制度来树立审计风险意识，全面落实依法审计，对相关审计准则和审计法进行研究，还要研究内部管理制度，将权力边界进一步明晰，保证审计方式的合法、审计程序的遵法以及审计保障的依法等，还需依靠法律规章来发现审计工作中存在的问题，保证客观公平、不以偏概全和主观臆断;三是对实际审计工作具体思路进行研究，强化审计思路上的质量意识与成果意识，进一步科学研判审计工作方向，找准最佳的切入点，还需从经济监督的本质出发，做好财政财务收支的审计工作，对资金进行全面的审查，紧抓当下内部控制的薄弱点，找到风险出现的问题点，从思路上聚焦问题线索、问题的本质原因，进而总结出建设性意见，提升审计水平;四是重点研究审计的方法，在新时期，应当要树立起大数据的审计思维，因此会引发出有关数据的问题，如何抓采数据、如何转数据以及如何用数据等，在大量数据当中从多维度出发展开分析，采用合适的先进技术手段来提升审计工作效能，同时，还要对多种新技术、新方法的应用进行收集、研究与总结经验，以便于研讨出更为合适的方法，达到以点到面的效果。

（二）清单式管理方法

清单式管理方法也是当前审计质量提升的有效方法之一，该项方法的特点是，可利用清单让审计责任更加明晰、审计思路更为清楚、审计任务实现指标化，进一步提升审计工作的效率。清单式管理审计质量控制方法的应用需围绕着以下几点：

一是围绕任务制定清单，通过调查研究，制定完善的审计工作实施方案，将各项审计内容细化制作为任务清单，使得任务更加清晰，便于执行，需注意关注各重点部门、各项重点资金以及重点领域，任务清单制定时发现审计疑点，应当要进一步列明疑点清单，针对疑点实际来源、具体内容等进行分析，有效做到精准发力，解决审计任务疑点。

二是围绕审计责任制定清单，审计组应当根据人员的专业擅长不同，合理分工并划分职责，同时还要根据人员年龄来进行分工，应当要保证老、中、青人员搭配工作，提升审计效果，而从专业上，则是划分为工程审计部分、财务审计部分以及计算机审计部分等，整体呈现为既分工又协作的形式。最后是根据分工情况来制定相应责任清单，具体划分为基层审计人员责任内容、审计小组长责任内容、主审责任内容以及审计组长责任内容等，确保每一个主体划分到适合自身的任务并能够最大程度履行职责、承担责任，保证各审计事项落实到位，提升审计的质量。

三是围绕时间制定清单，目前的许多项目审计工作，都会出现时间紧张情况，再加上审计任务本就较重，这会给审计工作增添难度，最终会影响到审计成效，为此，审计组在进行质量控制时，可以制定一份完善的时间清单，作用是把控审计进度推进，避免出现时间不足情况，比如说，将审计现场的时间细致划分为各种时间节点，在各个节点上划分审计进度，从而对工期进行倒排，保证阶段性的审计任务可按时完成，也方便发生重大问题时对人员组织力量与时间做出适当调整，切实查透并解决问题;四是围绕成果制定清单，深入审计实施方案的重点，紧抓方案落实，对审计结果进行汇总，最后制定相应的成果清单，在该清单当中，要保证不遗漏审计的一切重点内容，针对典型的审计问题还应当制定问题清单，在问题清单中明确问题涉及具体单位名称、问题事实情况、问题定性、法规依据、实际违规的金额以及处理意见等，总体确保问题事实清晰，定性客观且准确，为后续审计报告的撰写提供可靠依据。此外，还应当从客观角度看待一切的审计问题，把控三个区分，遵循审慎包容原则和容错纠错原则，切实提升审计的效果。

（三）递进式复核方法

在审计工作整体程序当中，审计复核也是一项关键工作，审计复核可以对审计工作质量进行把控，一般是采用递进式复核方法，该方法的特点是由深入浅逐步开展复核工作，切实通过复核解决许多审计问题，提升审计成效，对于防范审计工作中的风险问题也有着很大作用，递进式审计复核方法的有效应用包括了以下几点。一是做好层层把关，每层设立审计复核主体，比如设定项目审计组长负责制，主要是落实主审工作复核，审计项目组长应当把控整体审计项目推进，落实审计全过程监管，发现问题直接负责解决，同时要加强对审计组各成员承担分工责任的监管，明确好分工分组工作后，还要保证落实检查审计任务完成情况，检查审计工作的相应取证单以及附加资料，这些审计复核工作逐层由审计小组负责人、主审人员、业务部门负责人等完成，保证整体复核工作顺利完成，确保从根源上、基础上以及细节上抓好审计复核工作，确保审计实施方案准确落地，发挥出龙头作用;二是要实施定期审核模式，在整个审计工作开展期间，构建起定期审核交流的工作机制，强化对审计工作审核的质量，从而保证审计工作达标，可以通过定期召开审计组会议方式开展工作，在会议当中由审计组全部成员逐个进行审计情况的汇报，其他成员听取汇报并交流总结审计工作经验，将有效方法提取出来，对于重点事项需进行统筹，还要关注一些共性问题，探讨解决问题的对策，对现行的审计思路做出调整，对审计方法进一步完善，最后，各审计组成员写出会议中汇报审计内容的书面总结，并交由审计组长与主审人员对审计情况进行最终审核，确保审计复核全面完成，保障审计工作质量;三是开展集中会审工作，针对审计工作中的相关定性、事实根据、审计程序与手续以及审计问题反馈等，通过召开集中审计会审会议来审核，这也是全面审核落实的手段，要做到将审计问题事实讲清、将相关证据摆明、实现恰当处理、保证程序合法合规，最后保证出具的审计报告经得起检验。经过对多项审计项目深入分析，发现的倾向性问题、普遍性问题以及苗头性问题，都应当在审计的体制、机制以及制度上找到解决问题并实施预防的方法，这样才能够保证问题治标又治本，适当提出审计建议，做到查找弊病、治疗弊病以及预防弊病。

（四）作战式纪律方法

规范审计工作还需依赖可靠且严明的纪律，要保证纪律体系的完善性，为审计工作营造良好风气，确保审计任务高质量完成，为此，在审计组质量控制工作中，作战式纪律方法也是比较常见的控制手段，所谓作战式纪律，就是指强调纪律的严格、严谨、严密，像是在战场中的纪律体系，审计工作本身也是一种“战场”，容不得半点轻视或弄虚作假，在实际运用作战式纪律方法时，主要是围绕着以下几点：

一是要具有执行力，保证纪律落实，所有进行审计工作的人员都应当保持良好精神状态，端正工作态度，热情、积极、主动完成分到的任务，积极承担相应责任，应对问题时快速反应、不拖沓，保持高效行动力，不遗余力，不讲条件地将每一个审计疑点追踪到位，牢牢把握审计效果，做好经济监督的定位，充分利用好财政财务收支审计，在审计中体现出人员担当并作出贡献，审计人员还应当具有较高职业道德水平和敏感性，在审计难题面前绝不退缩，找准问题线索，做到深查、敢查以及快查，进一步提升审计的执行效果。

二是要实现团结合作，审计组整体是一个团队，相关人员的工作也是密不可分的，审计工作还需在相互协作配合当中完成，不同专业的人员让自身特长发挥作用，配合其他人员开展工作，而不同审计小组之间也需相互协助，如在审计的外调当中和审计谈话当中都需要紧密配合，团队合作的效果也会直接影响到审计质量，为此，从这一点上着手审计质量控制，先是要打造良好审计组团队氛围，宣传审计中的风险精神及协作精神。其次要促进人员之间的良好沟通，通过沟通来发挥出各专业人员的特长，这样才能够达到分工合理效果，提升审计工作水平。

三是要严守纪律界限，严格按照相关规范和法律来开展审计工作，不可越过纪律界限，树立起审计工作的标准意识，对审计业务流程进行完善，保证相关证据充分且有力，整体程序要具有合法性和完整性，防范审计工作可能出现的风险问题，审计组还应当严格遵守相应工作纪律、生活纪律、组织纪律、保密纪律等，落实“八不准”及“四严禁”，坚守底线、不越红线，整个机构树立起良好审计工作口碑，全体人员树立好正面形象，控制好审计质量。

结 语

綜上所述，审计工作的命脉把控，在于审计质量控制，实际质量控制工作由审计组负责，需从控制规划、思路以及手段等方向出发，以提升审计质量、降低审计风险，促进审计事业规范发展为目标。由本文分析可知，审计组质量控制的四种方法分别为：研究式审计方法、清单式管理方法、递进式复核方法、作战式纪律方法，这几种方法分别站在不同角度分析了审计质量控制，各自有着独特优势，为审计工作保驾护航。

（作者单位：广东省水利水电第三工程局有限公司）