以审计职业化为目标的政府审计人力资源管理研究

杨群

新的发展形势对政府审计提出了新要求，推动新时期的政府审计职业化建设迫在眉睫。当前我国政府审计职业化建设仍处于不断探索的阶段，尤其是人力资源管理这一关键环节，尚且需要进一步发展完善。

我国社会经济的不断发展对财政资金绩效管理、重大政策跟踪落实、重要项目建设等方面的政府审计提出了更高的要求，这就需要政府审计部门尤其是人力资源管理部门必须以审计职业化为目标，开展一系列的管理建设。

一、政府审计部门推动审计职业化的重要意义

审计职业化是指国家以制度的模式，不断规范审计人员的职业规范、责任意识以及相关的专业技能。作为一项长期系统的工程，在实施的过程中有非常重要的意义。

（一）审计职业化是全面推动依法治国的客观需要

在当下，审计职业化更倾向于审计人员在开展审计工作时需严格按照国家规定及相关职业标准制度。政府审计人员作为各级政府部门经济发展的重要监督者，若缺乏坚实的职业基础和良好的职业操守，很难满足当前经济发展对审计人才的需求。推动审计职业化建设，是政府审计发挥监督职能、推动依法治国的客观需要。

（二）审计职业化是完善当前审计制度发展的内在要求

审计工作是一项专业性和技术性很强的工作，开展审计工作的职业化建设，让审计人员的管理制度符合现代化的工作标准。建立与政府审计监督工作相适应的审计职业化制度，符合当下审计工作的发展需要，能够有效地完善当前审计制度。

（三）审计职业化是创新审计方法、提升审计质量的必经之路

在依法治国的大背景下，国家对政府审计的关注力度也越来越大。传统的审计方法早已无法满足当前现代会计的发展趋势，这就需要在审计方法上勇于创新，让更多专业的人才承担重任。创新审计方式开展审计职业化，培养一批具有职业化能力的专业审计人员，能够有效提高审计质量、丰富审计成果。

二、当前我国政府审计在职业化发展进程出现的问题

审计职业化的有效发展对提高审计工作效率、提升审计工作质量，甚至推动地方经济发展都发挥着重要作用。但我国政府审计部门在职业化的发展过程中却出现了一系列突出问题。

（一）审计职业化建设重视程度不够

当前在我国政府审计人力资源管理的过程中，国家虽然对审计职业化进行了一系列的部署和安排，但审计部门在这一方面仍然有许多薄弱的环节，导致审计职业化上存在各种各样的问题。我国政府在发展审计职业化的过程中，在职务层级的设置上以及职业的准备与退出等方面仍然不够完善。政府部门审计人员的综合素质整体上不高，对审计职业化的认识不强，在具体实施的过程中并没有建立起完善的工作模式。作为依法治国战略一个非常重要的组成部分，政府审计部门必须要加强对审计职业化建设的重视程度。

（二）政府审计职能无法有效发挥

在英国政治学家利兹的《政治研究》中曾提到，国家立法机关对行政部门的主要管理方法就有财务控制，而其中提到的财务控制也就是指国家审计部门。这一观点也表明了，要想能够对行政权力加以控制，就必须赋予国家审计部门足够的监督职能，能够从宏观经济的视角对行政部门所负有的经济责任加以控制。但在实际的审计过程中，因各种各样的客观因素，某些审计结论或决策无法得到真正有效的执行。在这种过程中，由于政府审计工作变得复杂，政府审计机构的权威也就会遭到质疑。所以，在当下要使得我国政府审计职能得到有效发挥，既要维护政府审计的独立性，同时又要在政府工作的整个流程中进一步提升政府审计的权威，完善政府审计的职能，并以此进行权力间的互相制约。

（三）政府审计机制不完善

作为中国社会主义市场经济一个十分重要的组成部分，审计部门的体制机制建设也要随着社会主义市场的发展而不断完善。而我国目前的审计机制呈现出需进一步完善的现状，比如说政府审计部门审计在对被审计对象进行处理处罚时，需综合考虑各种制度规定，需考量多项法律法规进行协调，从而进行有效地实施。一旦没有与其他法律规定进行协调，就非常容易出现界限不清的情况。其次，当前我国政府部门在审计制约工作的过程中，极易遭遇同级人民政府的约束，尽管在审计业务上具有相当的自主性，但也极易因领导干部任免受到同级人民政府，甚至无法逃脱地方人民政府的限制。同时也受到了政府审计部门的规格以及层次的影响，不同地区政府审计部门的规格以及层次不同，也会对审计职业化的发展产生影响。以中央审计部门为例，根据财政隶属关系和对经营性国有资产的监管关系分析，目前隶属审计署和派出部门的审计单位大概有三万多个，而我国目前总共有八十多万个国有下属单位。在这种情况下，两者就形成了非常鲜明的对比。

（四）政府审计部门定位不准确

政府审计部门按照年度审计计划在开展审计工作所依据的《审计法》、《会计法》及其他政策规定，都未明确规定政府审计部门在法律执行中的主要地位。这就导致了政府审计部门在开展审计监督的过程中处于一种非常被动的地位，在对被审计单位提出处理处罚意见时，通常是以促规范的角度提出，对被审计单位存在的较大失误只能移送纪检监察机关，无法对其进行有力处罚。但是不管在政治建设或者政治改造的过程中，都需要强化政府对权力的控制与监管，这就需要充分发挥出政府审计部门在这个过程中的职能权利。所以在总体上来看，当前我国的审计监督工作并没有处于一种良性的循环过程中，无法对被审计单位形成强有力的监督制约。在中国传统计划经济的影响下，在传统的政治思想中，审计活动就是纠察纠错，所以并没有赋予审计活动过大的权力。所以在曾经的政府工作报告中对政府审计部门也只是提出了要在决策和监督环节中加强权力的监督，充分发挥职能机关和审计部门的作用，却并没有明确指出与权力制约有关的审计权力。但这背后的根本原因就是，由于当前的审计监督工作并没有起到有效约束权力的效果，特别是在审计主體与客体之间处在同一利益关联时期，又受利益驱动的因素影响，所以这个问题也非常不容忽视。而权力的不到位又带来了一系列复杂的影响，审计机关也无法履行自己的权利，难以在实际的问题上起到制衡的作用。

三、政府审计部门加强人力资源管理，推动审计职业化建设的相关措施

通过上述分析，我们不难发现，当前我国政府部门在推动审计职业化的建设过程中出现了一系列问题，进而导致政府审计部门在开展审计工作时也存在一定的不完善之处，所以政府审计部门需要结合当前社会经济发展造就的新形势及对审计工作提出的新要求，不断加强人力资源管理，推动审计职业化建设。

（一）强化审计人力资源管理

在做好当前政府审计部门的人力资源管理计划之前，首先就必须做好当前政府审计部门人才资源管理的计划。根据新时期我国社会主义经济发展的现状，明确目前我国政府审计机关的职能需求，综合分析好政府审计部门履行职责对审计人员期望，把政府审计部门的发展需要同培养审计人才的目标前景紧密结合在一起，并制订好人才发展的整体规划，从人员的录用、需求、培训、管理、发展等各个方面，经过进一步对人员结构的合理优化调整，让当前审计机关人才的架构更为科学合理，从而进一步提升审计工作的效率，引导审计人才将个人生活和工作领域未来的发展目标同政府审计部门的发展目标相一致。除了要进行总体的人力资源规划外，还要针对各个审计工作岗位的职能特点，以及各个职位对审计工作人员的基本职位要求，对当前审计从业人员的工作状况做出客观评价。同时要注重从目前的审计职能部门中，选取资历水平优良、实务能力丰富的师资力量，并选取有针对性的培训教材，在审计课堂上依据各个学员的要求，灵活开展专业性强、针对性强、操作性强的授课。为了可以进一步增强授课的培训效益，政府的审计机关也要进一步建立健全人才培训机制，让审计人才愿意参加职业培训，在培训中能够自主地学习。并且课后也要加强培训效果的评估，了解审计人员的学习情况，不断提高培训的针对性和效果。通过这样系统化的人力资源管理，能够有效地强化审计部门的发展，不断推动审计职业化。

（二）进一步明确审计职能范围

政府审计部门的监督职能除对外部的机关事业单位、国有企业等部门的审计监督外，还有对各部门内部审计工作的监管职能。此外，还有部分审计项目是由政府部门委托社会审计机构开展的相关审计工作，出具相关审计结果报告，政府审计机关也对这部分审计报告具有监督检查的职能。这就反映出我国政府审计部门的职能范围较广、较大，政府审计内部的人力资源管理与工作开展之间存有较大的冲突，导致很难实现审计职业化的目标。在这个情形下，并不是说政府审计部门的职权范围越小越好，国家层面及各级政府部门应结合经济、社会的发展状态，适时恰当的明确政府审计部门的职责范围，进一步强化审计监督的有效性。在强化国家政府审计机关职能的发展过程中，可以通过结合新时期的发展特点不断修订完善相关政策规定，对国家政府审计机关的职责范围作出具体明确的规范，从而提高审计部门的监督地位，真正实现审计职业化的发展目标。

（三）建立健全审计人员考核评价机制

建立健全审计人员的考核评价机制，对提高审计部门人力资源绩效水平具有重要作用。首先，在对审计人员的工作完成情况进行考核评价之前，要对审计机构中各部门的不同工作岗位加以分析，并对考核评价的主要指标作出明确的规范，制定出一套系统完整的审计人员考核评价制度。同时，为了使考评机制更为完备，审计人员的绩效评价机制应分为纵向比较和横向比较两部分。纵向即对考评人员的不同年度工作完成情况进行比较，而横向则是对同一岗位不同人员的相关情况进行分析比较。此外，考核指标的设定应具备可操作性和可衡量的特点，并注重考核的角度与深度，以期获得真实、完整、科学的考核结果。同时，除了定期的考核内容，也要注重日常工作中的考核，应更加看重审计人员的日常工作表现，客观地反映审计人员的综合素质，充分发挥考核评价工作对人力资源综合素质的重要导向作用。

（四）注重培养综合型审计人才

审计工作的综合完成性与审计人员的综合素质有着很重要的关联，所以对政府审计人员而言，为了能更好地完成上级审计机关及政府部门的审计工作任务，需要不断强化提升自身的综合素质。政府审计机关也应在审计人才的教育培养中注重综合型审计人才的挖掘。引导审计人员进一步強化自身学习能力，提高理论知识水准和专业技术水平，提高其自身的工作发展能力。也要注重培养审计人员理论与实际相结合的能力，使得审计人员在一线的审计工作过程中能够自觉不断总结理论知识，并进行系统的分析提升。此外，对于政府审计人员来说，要时刻增强自身的职业道德修养，树立清正、廉洁、奉公的形象，时刻遵循审计中“四严禁、八不准”的工作纪律，是成为一名合格政府审计人员的基准。

结 语

当前，我国政府审计工作正面对新的发展态势和新时期的工作要求，政府审计部门应立足审计职业化目标，加强对审计人员的管理工作。当然，加强审计机关的人力资源管理工作也并非一日之功，政府审计机关应注重践行加强人员的培训管理工作，健全考核评价机制，培养并发挥好综合型审计人才的重要作用等举措。通过进一步完善政府审计部门的人力资源管理工作，为充分发挥政府审计部门的审计监督职责、推动社会主义市场经济的规范持续发展发挥出更大、更关键的作用。

（作者单位：乳山市审计局）