试析内部控制在企业财务管理中的作用

张文清 中泰证券股份有限公司

引言

在市场经济环境日渐复杂的情况下，应对财务风险的需求变得更加迫切，提高内部控制工作质量，可以使企业管理工作获得更高水平的支持。因此，对当前企业财务管理工作的相关问题加以研究，并制定内部控制工作的改良策略，是很多企业财务工作者重点关注的问题。

一、内部控制在企业财务管理中应用存在的问题

（一）财务风险评估机制不够完善

目前，部分企业对于盲目投资的风险认知存在不足，在企业进入新发展阶段的情况下，出于提高企业综合实力的需要，企业会使用多元化经营的方式制定财务工作运行方案，并使企业的经营风险得到更加有效地控制，投资决策的制定也会在这一过程中发生变化。从企业当前的管理决策制定情况来看，企业所有者在决策制定中发挥着十分重要的作用，唯有实现对财务决策的可行性分析，才可以使企业的资金需求得到进一步满足，并保证在企业规模扩展之后，实现财务风险的妥善应对。但是，一些企业在制定财务管理工作的改革策略过程中，对于内部控制工作的重要作用研究存在不足，缺乏对内部控制相关工作价值的总结，导致财务风险评估机制的影响因素难以得到全面掌握，无法在生产经营环节的特征得到明确的情况下，更好地满足财务风险的管控需要，最终导致财务工作相关决策依据难以得到更高水平的构建。一些财务内部控制工作在具体实施过程中，对于企业当前的风险承受能力重视程度较低，缺乏对内部控制主要工作目标的关注，导致财务风险的发生概率过高，无法在风险因素得到准确分类的情况下，为防范财务风险提供帮助。

（二）财务工作的主体职能不明确

从企业财务工作的已有运行经验来看，企业的管理模式对于企业财务工作的影响力较大。很多企业目前依然使用集权式管理的方法处理财务工作职能设计工作，导致财务管理决策的制定更多由企业所有者直接负责。此外，一些企业的财务管理工作缺乏对程序的灵活调节，专业化财务管理人员的配置存在不足，无法在企业管理者传统经验得到有效应用的基础上，保证财务管理决策得到优化设计。明确财务工作的主体职能，可以使财务内部控制工作具备更加理想的实施条件。但是，一些企业的财务工作者在进行内部控制工作改良及财务工作职能设计过程中，未能根据对企业生产规模和资金规模的实际情况设计内部控制制度，导致企业的业务范围难以得到相应的调整，无法在合理设置企业组织结构的基础上，为财务工作主体职能的优化调整提供必要保障。

（三）财务决策体系不完善

部分企业的财务决策在制定过程中，有时只注重能给企业带来经济效益的部门或工作，而忽视了财务管理工作和内部控制工作的重要性。导致企业的不相容岗位分离效果不够理想，无法在提高岗位职责清晰度的情况下，实现财务工作授权体系的调整创新，无法在提升会计人员职责履行质量的同时提高账实相符程度。一些财务决策体系的制定对于账目核对等基础性工作的重视程度较低，缺乏对会计资料真实性的准确判断，无法提升财务决策的可靠程度。一些财务决策在探索制定的过程中，缺乏对内部控制相关工作的了解，未能对内部控制质量的影响因素进行全面分析，导致财务决策风险的分析不到位，无法在各层级业务的风险因素得到全面掌握的情况下做出正确决策。

（四）财务稽核审计方法的创新存在不足

财务稽核是内部控制的关键要素，目前，一些内部控制工作方案在构建过程中，缺乏对财务稽核工作创新情况的考察，未能对影响企业经营风险的各方面因素进行完整的分析，导致财务稽核与审计工作的重要属性难以得到凸显，无法保证财务基层人员具备对内部审计工作价值的准确了解，也使得内部控制工作的地位难以因此得到提升。一些财务稽核审计方法在探索调整过程中，对于内部审计相关工作的作用缺乏充分总结，未能对财务稽核与审计工作进行有效融合，导致审计信息体系的建设无法与财务稽核工作相适应，也使得财务管理与内部控制工作的突出作用难以得到完整的显现。一些财务稽核审计方法在设计过程中，对于董事会主体责任的构成情况缺乏有效关注，未能对审计管理等基础性工作做出调整，导致财务管理与内部控制工作的主体问题难以得到明确，无法为财务稽核审计工作的创新提供支持。部分财务稽核与审计工作的设计缺乏对业务部门监督工作的重视，未能对内部控制体系与风险预警系统进行灵活的调整，导致公开稽核问题无法得到有效创新，不利于企业财务管理工作的调整优化。

（五）财务人员的专业素养存在不足

企业的财务管理工作和内部控制工作，需要获得专业的人员的规划和指导，财务人员的能力直接决定着企业财务管理水平，进而影响着企业的未来发展。但是，一些企业的财务人员配置存在一定的问题，部分企业财务人员的任用往往存在“任人唯亲”的状况，这些财务人员很多不是财务专业出身，基础知识相对薄弱，财务经验相对不足，不具备应有的财务知识技能，很难胜任相关的财务管理工作，另一方面，一些企业为了节约成本，配备人员不足，让出纳同时处理财务管理工作，甚至让财务经验和资质不足的其他部门人员兼任，受能力、精力和时间等因素限制，这些人员难以胜任财务管理过程中可能遇到的投资可行性分析、成本预测、风险评估等工作要求，缺乏分析问题、解决问题的能力。

二、基于内部控制的企业财务管理工作改良策略

（一）加快完善财务风险评估机制

在探索财务风险管理的最新路径过程中，必须加强对内部控制相关工作重要性的考察，尤其要对财务风险评估机制的突出价值加以总结，使生产经营性质工作相关的风险可以得到妥善应对，并保证财务工作的相关决策得到更加合理的设计。在制定内部控制工作的改革策略过程中，需要对企业的经营性业务细节进行总结，尤其要对企业当前的风险承受能力进行有效调查，使内部控制相关目标得到更加合理的制定，使财务风险的发生概率可以控制在合理区间。在进行财务内控目标设计过程中，要对财务风险进行科学的分类处置，尤其要对财务风险可能引发的损失加以总结，使财务风险的排序管理方案可以具备更高的科学性，并保证企业成员对财务风险的特性实现精准掌握，更好地满足财务风险应对措施的创新需要，使财务风险的评估审查工作可以得到相应的改良，充分提升财务决策的制定科学性。

（二）提高财务工作主体职能的明确度

企业要从内部控制的角度出发，对财务工作的主体职能进行有效探索，并结合企业市场竞争的特点，对财务工作各项主体职能的构成情况进行考察，使财务工作得到更加合理的定位。企业需要结合现阶段的发展任务，对生产规模和资金限制方案进行调整创新，加快改良企业的内部组织结构，使内部控制制度的重要作用得到有效开发，更好地满足财务工作主体职能的优化落实需要。在探索改良内部控制工作的过程中，一定要对财务管理基础性工作的需求加以总结，并对企业生产性工作所需的监督机制进行调查，使企业各环节工作能够具备更高的合法性。

（三）完善财务决策体系

企业的内部控制方案在探索构建的过程中，一定要将完善财务决策体系作为主要关注的问题，尤其要对财务决策的客观影响因素进行详细考察分析，并对财务决策的失败风险进行有效应对，使各层次财务工作内容的影响力可以得到充分明确，保证内部控制工作的重要作用得到显现。在制定财务决策的过程中，务必加强对企业战略转型情况的考察，尤其要对企业可能出现的破产风险进行调查总结，使内部控制方案的设计能够与企业的战略特征相符合，为财务决策的高水平设计提供精准支持。在内部控制体系具体建设的过程中，要提高对财务决策者风险意识特征的考察，尤其要对财务决策的制定原理进行详细研究，使财务工作的管理层级可以得到调整，并保证在分权管理模式得到改进的同时，有效提升财务决策制定水平。在探索改良财务风险意识的具体路径过程中，一定要对财务管理行为进行考察，从内部控制的角度出发，对财务风险信息管理方案进行调整，使财务信息的收集与分析工作可以得到改进，确保内部控制工作可以在财务决策过程中发挥更大作用。在财务决策制定过程中，要制定财务决策的流程方案，财务风险资金支付业务的审批权限要严格。资金的收入与支出要按照企业的规定流程运行，不可随意更改，要防止资金短缺的发生，保证现金流的正常。

（四）提高财务稽核审计方法的创新水平

在探索财务稽核审计工作的具体路径过程中，要将管控企业经营风险作为重点关注的问题，尤其要对影响财务稽核审计质量的各方面因素加以总结分析，使内部审计管理相关工作的价值可以得到凸显，以便能够在财务人员和审计人员的岗位得到合理设置的情况下，更好地满足财务稽核审计管理策略的调整需要，保证内部控制工作的突出价值得到显现。在制定财务稽核审计管理的具体策略过程中，必须保证获得财务专业人员的支持，尤其要在内部控制手段的帮助之下，实现对财务稽核与审计管理工作的创新，使审计信息可以按照综合分析方式做出调整，并保证财务管理与财务监督部门可以得到更加有效的融合。在探索财务稽核审计的具体策略过程中，要凭借内部控制手段实现对风险预警系统的有效构建，尤其要对财务稽核相关信息进行整合，确保财务稽核与审计工作得到有效调整，以此显现出内部控制工作的重要价值。如表1所示，必须将提升业务真实程度作为工作重点，加强对资金收付情况的重视，根据实际业务的发生情况，制定凭空支付等问题的应对策略，使业务的发生依据可以得到相应的改良，并保证在明确资金收付基础条件的同时，为授权审批控制方案的调整创新提供帮助。在资金流入的情况下，需要在提高资金收入总量的过程中，对业务票据进行有效的移交，使资金流出问题可以得到更加有效地控制，以便能够在分级授权审批制度得到调整创新的同时，保证财务人员的职责范围得到延展，并保证在明确票据信息合法性的基础上，提高票据金额精准程度，确保财务稽核审计方法得到更高水平的创新。

表1 资金营运管理风险控制点、控制目标与控制措施

（五）提高财务人员的专业素养

只有配备高素质财务人员才能提高企业内部控制工作质量，促进企业财务管理工作的高质量发展，因此，必须提高财务人员的专业素养。在制定内部控制工作的改良方案过程中，一是要将提升财务人员专业素养作为重点关注的问题，通过招聘专业人才、不定期进行学习培训以及业务交流等方式，不断促进财务人员专业水平的提高。二是要对影响内部控制体系建设水平的各方面因素加以总结分析，并对财务模块进行细分处置，确保财务专业人员可以对本职工作具备更加深入的理解，以此满足财务人员专业素养的提升需要。三是要在实施内部控制工作的过程中，提高权责关系的构建质量，使财务人员在做好工作的同时积累更加充足的经验，满足企业管理的需求。

结语

从现代社会的发展情况来看，提升内部控制工作质量，可以促进财务管理工作的规范发展，实现财务管理工作的调整创新，可以使财务工作的重要价值得到进一步明确，为企业的高质量发展提供更好的保障，并为现代社会的经济发展提供有力支持。对当前企业财务管理工作存在的问题进行了研究分析，并结合现代社会经济发展的实际需要，制定提高财务管理工作质量的具体策略，对确保企业财务工作的高水平发展具有重要的意义。