论事业单位内控制度与绩效考核有效结合

何晔辉

（中国信息通信研究院，北京 100083）

引 言

当前，事业单位需要实现职能优化转型，提升服务水平与效率，对预算、收支等进行管控与约束。而实现内控制度体系与绩效考核工作的紧密融合，有利于践行透明化、规范化的预算制度，以便于合理利用单位资源。通过对内部管理体制与工作任务进行调整，更好应对市场发展的需求，并践行现代化的企业管理理念，激发员工主观能动性。要想顺利达成既定目标，保障资产安全性，就需要保证会计信息资料正确，促进经营方案顺利执行，确保多项经营活动的经济性与实效性，促进单位的自我优化与调整，切实提升员工的综合素养与工作效率。

一、事业单位内控制度与绩效考核有效结合的意义与可行性

（一）意义

事业单位的内控制度，主要代表管理活动，可以对单位运行阶段存在的不同类型风险问题进行防控，还可以顺利履行事业单位核心工作职责，提供高质量社会服务。绩效考核也以预算管理为核心，建设配套的考核制度。预算资金则代表利用事业单位的社会职能，了解人力资源等方面的支出。开展绩效考核工作，需要由单位部门进行整体支出绩效、专项资金绩效的评估工作，了解预算执行可能面临的阻碍，开展科学的预算编制工作。实现单位绩效考核与内控体系紧密结合，保证绩效考核、预算编制风险控制到位，并为事业单位的多项经济活动提供相应安全保障。而实现内控制度与绩效考核的融合，可以对执行设计环节的问题进行挖掘，提出配套的完善策略，助力事业单位的长效发展。

（二）可行性

第一，针对事业单位的绩效考核工作进行分析，内控制度属于最关键的管理制度，也是开展单位风险管理工作、实现资源科学化分配的关键制度，也需要覆盖单位的多项工作内容。虽然绩效考核工作更加关注如何做好财务风险管理工作，但也是建设内控制度的核心内容，在单位的财务管理工作、业务管理工作中发挥着重要的作用。在内控制度实施的阶段，做好绩效考核、预算管理的工作，防控其中深藏的风险问题，还可以确保绩效考核管理工作顺利实施。第二，事业单位做好绩效考核工作，是有效化内控工作的关键。在内控制度实施的时候，就要以绩效为核心依据，做好量化考核工作，发挥出内控工作的推动作用。此外，做好绩效考核工作，有助于对内控工作的效果进行把控，可以及时洞察各项工作的问题，还可以完善与优化内控制度。第三，做好绩效考核管理工作，有助于单位内控制度的顺利落实，发挥出管理实效性。事业单位绩效考核体系建设中，主要包括业务活动的开展情况，管理活动的执行情况，有利于激发员工的主观能动性，并使得内控制度中的工作可以顺利落实，真正强化内控实施的效果。另外，为了提升绩效考核工作的全面性及准确性，需要明确岗位的基本责任、核心权利等，并进行基本职能的细致划分工作，这也是内部控制手段在预算管理中发挥作用的体现，并且也需要融入单位的多项管理活动范畴中。而在绩效考核制度与内控体系双重作用背景下，可以降低单位岗位操作风险，并对员工的工作行为进行约束与监督，保证风险防控工作到人。与此同时，使员工了解自身基本职责，认真对待自己的工作，实现单位与个人绩效提升的基础目标。不难看到，事业单位内部控制、绩效考核工作相辅相成，发挥两者的融合优势，可以提升内控效果，保证绩效考核的核心质量，切实提升内控管理效率，并加快职能转型发展，顺利履行事业单位的社会职责。

二、事业单位绩效考核面临的问题

（一）工作目标缺乏科学性

在大多数事业单位内部，都设置了专门的人力资源管理部门负责人，但也还存在对绩效管理模式了解不全面的情况，对绩效管理与内控管理工作没有全面深刻的认知。领导层没有从员工的角度、事业单位的发展要求入手，导致事业单位制定的绩效考核方法、绩效管理方案不合理，无法约束员工的工作行为，也无法从根源上激发其主观能动性。事业单位的绩效考核管理阶段，没有将经济功能与社会功能发挥出来，导致工作制度存在流于形式的问题。还有部分事业单位不具备良好的创收条件，将获得更高经济效益作为首要目标，也会在一定程度上弱化绩效考核管理的实际效用。

（二）考核结果反馈性较差

事业单位绩效考核工作，具有强制性、单向性的核心特点，在考核的环节中，没有将考核中心放在内部员工身上，落实以人为本的核心原则。在考核过程中，不了解被考核人员的基本情况，也没有对计划遇到的实际困难、问题做出及时的解决与判断，最终的考核结果不会被广大职工接受与认可。而没有建设合理的绩效考核制度，考核结果缺乏人性化，无法做到以人为本，就无法实现科学化的管理目标，相关人员也无法了解自身工作存在的问题，无法对工作中的问题进行正确的处理，甚至削弱其在工作岗位上的工作积极性，无法切实提升综合工作效率与质量。

三、事业单位内控制度与绩效考核有效结合策略

（一）强化预算执行管理，有效防控风险

实现事业单位内控制度与绩效考核制度融合，需要将绩效考核管理工作贯彻到预算管理的环节中，还可以强化单位预算内控效果，从传统行政命令转变为工作模式、依法管理，从以经验为核心转变为以法规制度为核心，根据各项工作流程与指标，达到良好的绩效管控效果，规避风险问题。另外，事业单位建设配套的预算执行追踪体系，需要与绩效目标进度进行分析比对，还要明确预算落实情况、预算执行的进度，做好全局性的监督控制工作，将内控制度的激励及约束作用发挥到最大化。另外，事业单位要践行岗位不相容分离机制，并且完善预算绩效考核制度。若预算执行出现偏离的情况，就需要提出相应的纠正方案。此外，做好事业单位分项目支出监督工作，以绩效指标完成情况、预算执行进度、预算目标等为关键考核内容，以月度、季度为核心单位，使得事业单位的项目负责人、内部管理人员可以结合实际的考核结果，分析预算财务状况，为编制财务预算报表提供准确的参考信息，做出正确的决策，开展单位资金规范化管理工作。

（二）建设与落实内控制度，细化、量化绩效指标

事业单位实现内部管控制度、绩效考核体系结合，应当注重以建设完善的内控制度为基本要求，还需要量化绩效指标体系，以此有效提升综合内控管理水平，并且发挥出社会公益属性、公共服务属性。第一，立足于内控工作的基础目标，明确各个部门的管理运营发展目标，还要进行相关的职务分解，细化多项指标。第二，针对事业单位的外部风险点、内部风险点进行综合性分析，还要充分了解内控工作开展的关键点，实现重塑单位绩效考核体系的核心目标，提升实效性与实际操作性。其中最值得注意的问题就是，在设置目标体系的环节中，将重心放在定性指标、财务指标、非财务指标层面，细化绩效指标。例如，部门支出绩效考核工作，需要明确核心目标基本职责，还需要优化预算编制流程，明确产出目标与综合效益指标。开展项目预算绩效考核工作，应当明确短期发展目标、长期发展目标、实际的立项依据等，并提出全新的项目资金管控模式，开展规范性、有效性的内部预算工作，建设与落实内控制度，细化、量化绩效指标，并对资产进行科学化分配，实现事业单位稳定运作、长效发展的目标。

（三）加强宣传教育及培训，强化基层建设

事业单位的基层员工、内部管理人员是内控工作、绩效考核工作的关键参与者与组织者。在促进绩效考核与内控工作融合的同时，需要做好单位全体人员的培训、宣传教育工作，进而推进各项措施顺利融合，强化基层建设。具体来说，处于融媒体时代环境下，应科学化利用网络平台、新闻媒体、绩效考核工作的关键性开展宣传教育工作，并且创设良好的绩效、内控环境，利用潜移默化的管控方式，影响单位人员形成良好的工作责任意识，为绩效管理工作开展做好铺垫。与此同时，为了有效提高单位内控工作、绩效考核工作的参与积极性，将绩效管理与内控管理量化为具体指标，融入干部考核体系的范畴中，不仅可以切实提升工作质量，还有助于促进绩效考核与内控制度融合。此外，开展事业单位人员系统性学习与培训活动，并以分层级的方式促进各项工作开展。结合事业单位的基本工作情况，讲解内控制度、绩效考核的具体实施情况，确保相关人员了解存在的联系，从全局性的角度进行管控。开展各项培训工作，包括实践性内容有很多。在强化财务人员操作水平的基础上，推进内控制度建设，全面开展绩效考核工作。以此为基础，保证管理计划的可行性，达到强化绩效考核与内控力度的效果。

（四）合理利用信息化技术，提高工作效率

现阶段，事业单位都完善了信息化建设，绩效考核工作、内控工作开展也关系到信息化技术处理工作。因此，通过信息化建设，促进单位内控管理制度与绩效考核工作的融合，还要切实提升综合处理效率。第一，事业单位需要实现内控管理制度与内部操作软件的结合。在支出财政资金的时候，不管是项目申请、项目审批还是项目执行，都需要结合实际情况设置权限，避免单位人员出现跨职责操作的情况。发挥出计算机技术的优势，对单位的管理活动进行规范化管控，确保内控制度能顺利实施。第二，事业单位需要进行预算管理、绩效考核工作的划分，还需要做好信息化管控的工作。在设置信息化管理模块的时候，保证预算编制、预算执行、预算考核的独立运作，并满足实际的预算内控需求。针对单位的各项绩效考核工作，需要利用信息化平台完成，并保留操作的痕迹。不仅要保证信息收集的全面性，还应当对信息数据进行追溯，做好全面的信息数据分析工作。第三，事业单位在汇总预算管控、内部控制相关信息的阶段，需要以信息化为获取数据与信息的关键手段，有效提高信息处理效率，并为事业单位做出管理决策提供相应的准确数据支撑，切实提升工作效率。

（五）有序公开预算管理情况，合理引入政府采购标准

事业单位在各项业务活动开展的过程中，会产生许多绩效考核管理信息、内控信息等。将关键信息公开出来，能强化公众监督的效果，提升相关部门负责人的工作责任意识。促进内部控制制度与绩效考核工作的融合，能形成大局意识、责任意识，保证各项内控制度、考核管理工作能顺利实施，切实提升事业单位的综合效能。以内部控制为视角，完善预算管理绩效考核体系。首先，在财政资金的支出环节，引入政府采购标准，还需要提出科学化的合同管理方式。在此过程中，利用定期抽查、不定期抽查的方式，做好合同的管理工作，凸显内控监督的实际监督作用。其次，开展预算执行情况的管理监督工作。将预算执行情况量化归纳到绩效考核体系当中，还需要顺利贯彻内控体系，与绩效考核机制融合。最后，做好全面项目管理工作，引入第三方咨询专家，将管理情况公开，做好项目考核及全面评估工作，内控制度贯穿于绩效考核体系中，以此促进单位后续项目顺利开展。

结 语

事业单位实际开展绩效考核管理工作，还存在许多问题需要解决，如没有设定科学化的工作目标、考核结果反馈性较差等。基于此，事业单位的相关管理人员需要对两者存在的联系进行把控，细化各项绩效考核指标，并合理利用信息化技术，做好宣传培训工作。在精确分析两者内部关系的同时，提出针对性的管控策略，对各个环节蕴藏的风险进行把控，建设与落实内控制度，细化、量化绩效指标，明确既定的规范，建立有效的管理机制，实现事业单位的可持续发展目标。