金融危机形势下国内金融企业内部控制措施研究

曾　新

摘要：随着次贷危机的深入，金融企业已经面临越来越多的外部风险，同时金融资本全球化正经历着资本积累从真实化到金融化的巨大而深刻的变革，在促进世界生产发展的同时，也赋予了国际金融业务以巨大的风险，使得监管的难度越来越高。如何加强内部控制措施，是企业健康发展的重要保证。

关键词：金融危机 国内金融企业 内部控制 措施

前言

世界金融一体化已成为当前世界经济一体化的重要特征,但金融领域频频出现的金融危机却使得世界金融一体化发展面临的问题愈来愈多，给世界范围的金融领域带来了沉重打击。金融企业如何加强金融企业内部控制及风险防范，成为十分重要的企业职责。国际金融资本正通过网络逐渐控制着世界经济的运行, 它不仅影响着真实的全球总产出, 更支配着实物资本的分配格局。

1.金融企业在新环境下面临的新问题

经济全球化对企业的内部控制与风险防范产生的影响，主要体现在以下几个方面：经济的货币化和虚拟化开始占据主导地位，经济运作模式给金融企业的内部控制带来严峻考验。现代经济的货币化和虚拟化使国际金融越来越脱离实体经济而独立运行。实体经济中，金融企业只需对以往的和现有的实物性交易进行控制就能有效防范和控制风险，如防弹押运车、金库保险箱等。而在虚拟经济中，既不见实物也捉摸不到业务的交易过程，更何况许多衍生交易本身就不存在实质性的内容，如此次的法国兴业银行染指的股指期货。它是避险工具，但更是一种对赌游戏。经济衰退、金融风暴、政治动乱、战争和恶劣天气等任何一个不可预计的未来因素都有可能给金融企业带来灾难性的后果。经济运作模式的这种虚拟化大大增加了风险的不可控性，使得金融企业相对于以往更难以识别或预测潜在的或未来的风险。现有的金融企业内部控制可以抵御一些常规的风险，对于突如其来的意外风险却往往束手无策，而对于那些大型的金融跨国企业来说，由于机构庞大，部门设置层叠，对这种风险的反应可能更慢、更低效。法国兴业银行的高层在舞弊发生了一年之久还懵懂无知，对风险毫无意识，其内控漏洞可见一斑。科学技术的发展，尤其是IT技术在金融领域的应用, 使金融业面临更多风险。由于电讯技术的发展，遍布世界各地的金融市场和金融机构已紧密地联系在一起，全球的资金调拨和融通得以在几秒钟内完成，从而遍及全球的金融中心和金融机构正在形成一个全时区、全方位的一体化国际金融市场。科技的发展不但促进了全球的一体化，也改变了金融企业内部控制的手段，先进的高科技监控系统取代了旧的人工防盗系统。人们更多地依赖于先进的IT系统，过多地把风险识别工作丢给了电脑系统，结果可能是疏于思考，对金融企业内已有的内控漏洞视而不见。金融资本的衍生化扩大了企业经营的空间，但同时也带来了巨大的风险。衍生金融市场是当代国际金融领域发展最为迅速的市场。自上世纪90年代以来,金融资本规模急剧扩张,而以各种基金和金融衍生品方式存在的金融资产增长更为惊人。金融衍生品的诞生是源于市场对于规避金融风险的需要，为投资者提供套期保值。然而，金融衍生品天生具有高杠杆的特性，能给予风险投资者以小博大、在短期获得丰厚利润的机会，是一些精于计算的投机者的钟爱，当然，金融机构也深知这种小头寸、大收益所带来的风险。目前，世界主要的金融机构都跻身于金融衍生交易市场，从事金融冒险活动的同时，也采取了一些风险防范的控制手段。但多层复核、额度控制等手段对于非网络化的衍生交易会有一定的作用，而对网络化衍生交易却并非是行之有效的控制方法。金融企业环境已发生重大变化，在传统环境中构建出来的一套控制制度，已不能保证金融企业的财产安全与完整。因此，在研究新环境中的一些主要特征时，如何进一步改善内部控制要素是当前理论与实务界亟待解决的重大问题。

2.我国金融企业需要改进的创新措施

2.1强调目标设定和事件识别控制内部风险

企业需要先确定自身的风险偏好，设立好风险战略，明确管理层和董事会可容忍的最大风险，在此基础上分析企业各种业务的潜在风险，按风险类型将业务重新分类，对不同风险的业务配以相应的内控程序，这样才可能有效防范风险并在危险发生时转危为安。不盲目依赖系统，加强信息沟通，加强突发事件的快速反应能力。就是因为过于依赖现有的监控系统，才导致了法国兴业银行案件的发生及迅速恶化。因此，在企业中人是最关键的，即使有了良好的控制系统，仍要加强信息的沟通，一旦发现风险的端倪，就要迅速作出反应，这样才可能最大限度地降低损失。如果说法国兴业银行案中还有可取的部分，那就是其对突发事件的快速反应能力了，在发现信号之后，他们在三天之内紧急平仓，制止了更大的损失，逃过了覆灭的厄运。法国兴业银行的案例给我国金融企业敲响了警钟，在我们开发金融衍生产品以满足市场需求的过程中，在将我国金融事业逐步推向国际化、全球化的过程中，如何设计并推广适合中国国情的金融企业的内部控制，是实现上述目标的前提条件。如果没有这个前提条件，那么，我们很有可能在不久的将来也会发生类似的案件，这是必须引以为鉴的。重视人的因素和企业文化，自上而下构建良好的内部控制环境。控制环境是内部控制的关键，是由控制行为、控制政策和控制措施组成的。这些行为、政策和措施反映了金融企业最高管理当局、董事会和所有者对企业内部控制的态度和认识。控制环境确定了一个企业的基调,它影响着整个企业内部所有人员的控制意识,是其他要素的基础，其中企业最高管理层对待风险的态度是最为重要的。企业风险管理的成功与否在很大程度上依赖于董事会，新老COSO都将组织的董事会、管理层、内部审计和其他职员看成是相关责任人，但新的ERM框架赋予了董事会更重要的角色—承担企业风险管理的总体责任。董事会要有强烈的风险意识，需要批准组织的风险偏好。在此基础上，配以良好的经营管理观念和方式、合理的组织结构、适宜的授权和分配责任的方法、行之有效的人事管理政策，才有可能将制度真正执行起来。

2.2实施人才战略，明晰机制管理分工与职责

人力资源管理发展规划。继续实施“人才强行”战略：通过人才市场公开招聘，引进高级管理人员、业务骨干，改善员工的知识结构和年龄结构；加强对现有员工的岗位技能培训、职业道德培训；加强行风建设、党员先进性教育等；提高员工业务素质、敬业理念和服务水平，积极打造一支知识层次高、管理能力强、业务技术精、服务质量优、作风扎实、富有开拓创新精神的优秀员工队伍。通过不断深化改革和积极探索，按照现代金融企业制度要求，已经建立了与“一级法人、两级经营、统一管理、统一核算”管理模式相适应的组织管理体系、内部控制制度和经营运行机制，并建立起以股东大会为权力中心，董事会为决策中心、监事会为监督中心、高级管理层为经营中心的“四位一体”的公司治理机制。通过人才市场公开招聘和对现有员工的全方位培训，提高了员工的综合素质，改善了员工的从业队伍结构，为该行未来的稳健发展提供了基本的人力支撑。以“安全性、流动性、效益性”为经营原则，以稳健为前提，以科学管理为基点， 以实现域外经营和强势上市为目的， 继续秉承“诚信、合作、互惠、共赢”的企业精神，加强金融创新，强化风险控制，提高服务品质，提升资产质量和综合效益，拓展融资领域，警惕培育和发展优质客户群体， 巩固和提升对中小企业的信贷支持， 积极推进公司治理结构建设和企业文化建设， 努力打造以服务城市经济发展为特色、体制先进、机制灵活、管理规范、资本充足、质量优良、实力强劲的现代金融企业。进一步完善法人治理结构，建立精简高效，职责明晰，权、责、利统一，能充分发挥专业优势的组织架构；进一步加强授权授信管理和完善审贷分离制度；不断完善本行的风险管理制度，提高信贷业务部门和风险管理部门的风险评估能力和风险识别水平，建立和完善信贷分析和决策的信息支持系统；加强案件专项治理和依法合规建设；营造良好的企业文化氛围，增强企业凝聚力。

2.3严格成本控制，增强安全经营有效性

保证传统业务稳定发展的同时，积极调整个人消费信贷、个人住房信贷等业务；建立个人金融企业业务成本监控体系，认真落实国家的有关利率管理规定和财务管理政策，严格成本控制，增强安全经营、有效经营的自律性，提高市场盈利水平。公司业务发展规划。认真研究国家的相关产业政策和中国当前的市场发展态势，积极进行市场分析做好市场营销、质量成本控制；严格按照国家关于商业银行管理的有关规定，把握国家宏观经济政策和产业政策，注意防范风险。中间业务发展规划。以市场为导向，以满足客户的需求为宗旨，建立全方位、多层次、多功能的中间业务体系，不断丰富业务种类，做好结算业务、代理业务、信托业务、租赁业务、项目评估、财务顾问、信息咨询、建设监理等综合性的服务，把该行的金融服务从项目基本建设（资金管理）延伸到企业的生产经营过程，确保传统金融企业业务与中间业务双轮驱动，全面推动务的发展。财务管理工作发展规划。严格按照“强化集中统一管理，实行统一核算、统一调度资金、分级管理的财务制度”的原则，对财务管理工作进行统一规划，建立以综合业务经营计划为主线，以经济效益为中心，资金统一调度，资产负债合理安排，财务资源合理配置，监管有力的计划财务管理体制。

2.4树立经济资本理念，实施资本领先战略

确保业务发展与资本的补充速度以及成本的相匹配；突出市场定位，推进差异化竞争战略。通过明确市场定位、追求经营特色赢得竞争优势；延伸金融服务网络，突出区位优势战略；强化金融服务，推行服务强化战略。市场开发规划。积极组织搜集、研究、分析国家相关政策、监管动态和行业信息，并提出分析结果和相关建议，做好经营参谋；参与设计年度改革、管理方案，提出基本思路和设计要点；根据本行的战略发展规划，研究市场现状、企业现状等相关因素， 做好网点规划；根据全行总体工作部署，做好本行年度营销整体规划和具体项目营销； 做好各项活动的宣传计划；做好广告媒介（代理商）的选择、运用及管理以及广告的策划、发布和广告监测；做好全行新产品、新业务开发的立项、组织、协调和前期调研；配合相关业务部门研究制定新产品、新业务管理计划、操作流程和制度设计，以及产品、业务后期的再开发；做好本行的P - 设计、对内、外宣传资料的平面设计工作。科技信息发展规划。充分运用现代管理科学与网络信息技术，加快系统网络建设，打好业务发展所必须的电子技术基础，充分发挥自身网络优势，形成有效的技术管理机制，依靠技术进步，促进经营管理水平的提高，增强竞争能力。资产保全规划。加强资产保全管理，完善资产保全机制，加大清收力度，强化依法清收。其他规划。

3.结语

加大金融服务创新力度，强调目标设定及事件识别，对高风险的业务设定特别的风险监控系统。提升金融企业服务的科技含量，增强服务功能，实现传统业务与新型业务共同发展。吸取国际金融企业内控失败的教训，构建良好的企业内部环境，有效执行内控制度对当前我国金融企业来说有至关重要的意义。

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