浅谈解决高校建设工程项目审计问题的对策

周继武　秦　宇

摘 要：随着我国高校投资规模的不断扩大，工程项目审计成了高校内部审计的重点工作，但是由于我国内部审计发展较晚，使得工程审计存在着一些不可避免的问题，文章结合目前高校内部审计常见的一些问题，提出了一些相关的对策建议。

关键词：高校 工程项目审计 对策

中图分类号:F239.63文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)06-082-02

随着我国高等教育事业的发展，资金筹措渠道趋于多元化，高等学校基本建设投资规模不断扩大，高等学校基建、修缮工程项目不断增多。工程审计已成为高校内部审计工作的重要组成部分，但由于我国内部审计发展比较晚，内部审计本身就存在着一些不足，而对于工程审计也就不可避免的存在如设计管理制度、招投标和合同管理不完善、现场签证不规范、建设项目审计的广度深度不够等问题。本文根据目前高校建设工程项目常出现的这些问题，尝试提出了一些相应对策。

一、建立健全规章制度，严格按程序操作

学校主营基建工作和财务、审计、监察等职能部要建立健全与基建工程相关的各项规章制度，如图纸设计、工程发包、合同签订、组织施工、相关验收、预结算审计、工程付款和工程廉政管理等工作都要制定相应的内控制度，做到有章可循，操作有序，违章必究。

工程建设应遵循其本身所特有的建设程序进行，概括地说，应先计划后论证，先勘察后设计，先设计后施工，先验收后使用。具体地说，在前期准备阶段，主要是做好编报和审批项目建议书、可行性研究报告及项目年度投资计划；办理建设用地规划、建设工程规划、建设用地和建筑施工等方面的许可证；确定设计、监理、施工单位。在工程实施阶段，应着重抓好施工现场管理，严格控制工程进度、质量和投资。在竣工阶段，首先要进行竣工验收，然后由施工单位编制好工程结算，送主管基建工作的部门初审，并由学校内部审计机构或委托社会中介机构及时进行终审等程序。只有建立健全相关规章制度，严格按规程操作，才可以减少和避免各种失误与损失。

二、把好图纸设计关、审核关

图纸设计质量的好坏不仅影响工程质量和使用功能，也直接影响工程投资。一旦做出投资决策后。投资控制的关键在于设计质量。实践表明，图纸设计一般决定工程造价在75％以上，可见设计质量对整个工程项目的投资影响是至关重要的，因此在设计中要兼顾技术和经济统一，在满足工程项目使用功能的前提下，科学合理的设计将会使工程造价降低。

但是由于建筑设计专业性较强，高校的基建等部门人员大都不具备对图纸设计的质量提出有针对性的审查意见。对此，一是建议学校实行设计招标，并通过设计招标和设计方案竞选优化设计方案，如设计方案是否经济、美观、安全、实用。同时可通过相应的奖惩机制来确保设计质量，如在设计合同中明确设计责任，对设计漏项、设计失误、过于保守等约定索赔金额；二是创造条件对设计好的图纸进行审核，如提请审图公司对设计图纸提出存在的问题与设计合理性、合规性和经济性等，以求在没有进行施工招标之前优化设计，提高图纸设计的质量，进而提高标底的准确性；三是积极推行“限额设计”，如按结构的部位或功能的不同将资金划分为若干单位，设计人员根据限制的额度进行设计。

三、加强工程施工合同审计，维护合同严肃性

工程施工合同是学校与施工单位为完成商定的建筑安装工程明确相互权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据。审计部门应着重从以下几方面进行审查：（1）合同依据审查。审查项目是否在年度计划之内，合同总价是否在预算之内以及签订人是否符合法定程序；（2）招标文件审查。审查投标报价要求，评价标准和方法，进度付款办法，计价取费依据，结算办法，合同主要条款，竣工验收后保修工作的措施，及施工单位资质、信誉、业绩等；（3）合同内容审查。审查合同内容的完整性、合法性，合同与招标文件之间及合同各项条款之间的一致性、合理性、可行性、严谨性和细致性等。

四、注重施工阶段的审查，把好关键环节

建筑工程施工中出现的问题是当前无法预见的。而一些隐蔽工程在结算时只能以签证为依据，如土方开挖，基坑隐蔽，管线预埋等。这就需要审计人员深入现场确认，做好相关记录与证据资料。更重要的是到现场熟悉施工情况，了解实际施工工艺、施工程序及使用的材料是否与合同要求一致等，掌握第一手材料。此阶段审计应着重注意以下几点：工程是否按图纸、按规范施工。对合同内没有的工序和项目要及时提出并做好记录。做好材料、设备采购及暂定工程的审查。一方面要看这些材料设备是否都是按招标文件要求采购、施工；另一方面看建设工程中暂定工程及暂定材料、设备有无重新认定。审计人员认真核实后，并以签证或联系方式详细记录下来。认真审查工程签证。签证是工程在实施过程中对未尽事项或变更项目的说明和记录，是施工过程中的动态调整，一般以变更通知书或变更签证、变更申请报批表等方式出现。施工阶段各个环节管理得好是控制造价、节约投资和保证工程质量的关键，同时也减少了结算中的麻烦。

五、严格工程结算审计，加大处罚力度

1.工程量的审计。一是熟悉竣工图纸，先粗看平面图或立面图，后看细部图或大样图；先看总说明，后看细部说明；先了解工程的基本概况，后了解工程的材料和做法。二是如有的工程项目与原设计要求不完全一致，必须与修改图纸或图纸技术交底会审记录相符。三是工程量的计算方法，必须符合工程量计算规则，看有关数字的演算是否有多算、重算、冒算和错算现象，工程量计算规则明确规定不能计入的部分，坚决不能算。四是工程量计算所采用的图纸尺寸等，必须与竣工图纸设计要求一致。五是工程量计算过程必须列有工程量计算表，审核时对工程量计算表进行复核，检查计算过程及其结果的正确性。六是要对工程现场的工程量进行抽查，实地测量，看竣工图的工程量数据是否与现场测量的工程量数据相符。

2.定额套用的审计。一是审核结算选用的定额是否正确、合理，即干什么工程，用什么定额；注意各专业册的适用范围及使用界限。二是审核结算选用定额的时效性，即定额开始使用和停止使用的日期。三是要审核相关的定额子目套用是否合理，各分项工程单价是否与定额单价相符，其工作内容是否与定额规定一致；例如定额项目的工程内容已扼要地说明主要的施工程序，次要的虽未具体说明，但已考虑在相应的定额内；又如定额各子目中的工日数、材料消耗量、机械台班数量不能任意调整；有无高套、重套、错套、混套定额等现象。四是要审核定额换算是否根据有关规定和实际情况进行换算；要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械费用中的全部还是部分，换算方法是否准确，采用的系数是否正确。五是要审核补充定额编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理，对于缺项定额是否甲已双方协商或参考其他专业定额，有无利用缺项子目套取投资的情况。六是审核估价部分，看估价是否合理，是否计入直接费用。七是对于实行工程量清单报价的工程结算，要审核结算单价是否与中标时的报价相一致。

3.取费的审计。主要审核工程类别是否与实际工程相符，取费级别是否与企业实际相符，结算取费是否与地方文件规定的计费基数和取费标准相符，同时要注意取费文件的时效性。

六、培养和提高工程管理人员的责任心

定期或不定期地组织有关人员进行业务学习，加强对建筑法、合同法、招投标法、审计法、会计法等法规制度的学习。特别是对新建校区临时抽调的人员，要进行施工管理、施工监督、材料采购等业务的培训，并要求有关领导和相关人员都要参加，学习掌握基建专业知识与技能，以提高工程管理水平，避免在实际工作中发生失误；要加强岗位责任管理，实行奖罚结合的管理办法，将一些工作权利、责任同个人的经济利益挂钩，如对不按工作规程实施，弄虚作假，决策失误的人员实行经济责任与行政责任追究等等。通过学习与责任追究，使管理人员的专业管理能力与工程建设管理的需要相一致。

高校建设项目工程审计是一项知识面广、综合性强的工作，但目前我国高校内部审计人员少，因此仅靠内部审计机构一家是不够的，必须与学校基建、纪委监察、财务等职能部门共同联手，才能真正的把这项工作做好。

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4.吕江华.高校工程跟踪审计存在的问题与对策[J].东南大学学报，2005(9)

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（作者单位：中北大学审计处,中北大学经济管理学院 山西太原 030051）

（责编：贾伟）