浅谈中小企业内部控制的缺陷及策略

○张玉莲

（重庆市地科投资有限责任公司 重庆 400000）

一、我国内部控制建设理论发展

1995年，财政部颁布的《会计法》，强调“单位应加强内部会计监督”，单位负责人对会计报表的真实性负责。2001年，财政部陆续发布《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。包括货币资金、采购与付款、销售与应收款、工程、担保、对外投资等六个具体控制规范。2002年，中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》。2005年，中国银监会颁布《商业银行内部控制评价试行办法》。2006年，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。2006年6月，国资委制定并发布了《中央企业全面风险管理指引》。2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范——一般规范》和17个具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起在上市公司范围内实施，同时鼓励非上市的大中型企业执行。

这些理论的发展，为企业的内部控制制度建设指引了方向。然而，纵观我国企业特别是中小企业的内部控制管理，尚存在许多问题。

二、企业内部控制的现状与问题

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护企业的经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。……