基于COSO框架的CPA考试内部控制与反作弊策略

郝玉贵 何浪沙

【摘要】 作为注册会计师选拔的重要环节，CPA考试的社会关注度越来越大。文章认为COSO框架不仅适用于企业内部控制，也适用于CPA的考试控制。并基于COSO框架对CPA考试内部控制各要素进行规范性分析，提出防范、揭示和抵御考试作弊风险的有益策略。

【关键词】 COSO框架；CPA考试；内部控制；反作弊

一、问题的提出

我国注册会计师全国统一制度于1991年正式成立，至今已举办17次考试。经过不断的改革完善，建立健全了注册会计师考试基本制度体系、质量保证体系和组织管理体系，累计14万人取得了注册会计师全科合格证书，为注册会计师行业提供了重要的人才支持。目前，注册会计师考试已成为注册会计师行业人才建设和诚信建设的重要组成部分，是国内声誉最高的职业资格考试之一 。

作为“天下第一考”的注册会计师考试，历来以其公平性、公正性、严格性以及极高的难度著称，与其选拔的国家会计行业人才必须具备的诚信、公平公正、职业胜任等职业道德标准相得益彰，对规范市场秩序有着极其深远的影响。但是，随着CPA考试环境的变化，尤其是科技水平日益发达，信息获取渠道的日益增多，CPA考试和国家其他考试一样，时有出现考试作弊或泄题现象。如2011年注册会计师考试结束，却被曝出现泄题，部分考试内容及答案在考前已被贴在网上。对此，2011年9月19日中国注册会计师协会官网上发布消息称，注意到有人在网上叫卖考试答案，并展开调查。……