企业内控评价体系框架构建研究

熊 婷 程 博

一、问题的提出

所谓内部控制评价是指通过对企业内部各组织机构内部控制执行的过程监控和结果评价，发现其内部控制的缺陷和薄弱环节，并有针对性地提出改进意见和建议，从而促进企业内部控制制度的进一步加强和完善。作为提升现代企业经营业绩和管理水平的重要工具，不仅关系到企业的质量和自身发展，而且关系到广大投资者的利益和资本市场的健康发展。内部控制评价依据评价主体来划分可以划分为两大类：一是外部评价，目前主要是独立审计机构对企业内部控制的评价；一是内部评价，目前运用比较广泛的是内部审计机构对企业内部控制的评价。内部控制的内部评价和外部评价紧密相关，共同形成一个有效的评价约束机制，促进企业切实重视和加强其内部控制，真正提高企业内部控制制度的执行效果。2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。

为更好地遵循该规范的要求，真正将企业内部控制建设落到实处，构建科学合理的内部控制评价指标体系已经成为企业管理面临的一个重大课题。……