金融服务业税金支出水平的实证研究：来自28家金融业上市公司的数据分析

郭 刚

2010年9月，中国社科院财政与贸易经济研究所发布的《中国财政政策报告2009/2010》称，按全口径计算的中国政府财政收入占GDP的比重，在2009年达到32.2%。随着税制改革的逐步深入，国民税收意识的提高，民众对税收负担水平较为关心，尤其是各个行业、不同性质的企业都认为税负较重。为对比不同行业间的税金支出水平，选取了缴纳营业税的金融服务业与以增值税为主体的有色金属冶炼行业进行比较，并深入研究了金融企业近4年的税金支出水平，从而观察金融企业的财税政策影响。因此本文从新浪网上划分为金融服务业的28家上市公司中选取其2007年、2008年、2009年、2010年公开披露的年度财务报告，分别计算其“税金支出率”、社会保险费支出占人工支出的比例，并分析其形成原因，籍以对财税体制改革的成效进行鉴定，并促进“公平税负”的财税体制进一步改革和上市公司信息披露进一步完善。

一、企业税金支出水平的定义及计算口径

税收是国家对纳税人所占有社会商品或价值的无偿征收，是经济利益从纳税人向国家转移的过程，纳税人由此所承担的缴纳税款的义务在经济上就表现为一种负担，这就是通俗意义上的税收负担。税负其实就是税收负担的简称，是纳税人因履行纳税义务所承受的国家税收的状况或量度，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。但由于我国流转税占税收比重较大，同时流转税具有转嫁的特点，在研究微观企业的税金支出时，用税金支出率比税收负担率更为恰当，因此，本文用税金支出率来衡量金融企业增加值中税金支出的水平。……