风险导向审计阻碍因素分析——基于国内中小型会计师事务所的思考

成都职业技术学院 徐朝霞

目前国内中小型会计师事务所贯彻实施风险导向审计理念的现状还十分严峻，审计准则中要求的了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、控制测试、实质性分析程序、细节测试等审计程序，其中关于贯彻风险导向理念的部分审计程序形同虚设，且相互之间几乎完全脱节，未能对风险进行正确地识别和评估，也未能将风险评估结果应用于审计过程中发挥其“导向”的作用。笔者针对国内中小型会计师事务所，分析风险导向审计的实际效果与预期效果之间存在的差距，研究阻碍中小型会计师事务所实施风险导向审计理论和方法的因素。主要有三方面的风险评估内容阻碍中小型会计师事务所不能按质完成企业风险的评估。一是了解被审计单位及其环境首先要充分了解及分析该企业行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。要求审计人员要了解:企业所在行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化；能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据；对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求；宏观经济的景气度；利率和资金供求状况；通货膨胀水平及币值变动；国际经济环境和汇率变动等因素，据此分析、评估企业的经营风险。……