论资金流内部控制体系与监督制度的构建——基于COSO报告

贵州财经学院 桂 澜

论资金流内部控制体系与监督制度的构建
——基于COSO报告

贵州财经学院 桂 澜

资金流是企业经营和生存的基础要素，coso框架对资金流的内部控制有了一个较为宏观的指引，本文基于此，结合我国经济环境的实际和我国企业的基本素质特征，提出了从微观和宏观两个大的维度来进行资金流内部控制体系与监督制度的构建。

资金流 内部控制 监督制度 COSO

一、引言

1992年COSO框架中指出，环境是企业发展的基础，也是推动企业发展的引擎。控制环境决定了集团型企业的基调，直接影响员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架。资金流的内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称，是其他控制要素的基础和前提，包括董事会的重视程度以及管理层的授权和职责分工、员工的道德诚信度、专业能力以及企业内部审计制度的完善程度和执行力度。COSO为我们进行资金流内部控制体系和监督制度的建立提供了一个全面的范本，而我们则需要根据我国具体的经济环境和企业发展状况来进行构建。

二、资金流内部控制体系的五个维度

从我国市场经济发展环境和企业素质的成熟度而言，本文认为企业资金流内部控制体系应该从以下五个维度来构建:

一是资金流的安全性。货币资金由于其特殊性使得其最为容易发生安全性风险。因此，内部控制体系的首要关注点就是要保证其安全性，防止并及时发现、纠正存在的错误和舞弊行为。……