浅议企业内部审计质量管理

□文/耿 键

（大连港集团审计管理中心 辽宁·大连）

一、内部审计质量管理的内涵

《企业内部审计具体准则-第19号》对内部审计质量控制的定义为内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面内容。本文主要从内部审计内部自我质量控制这一角度加以论述。

（一）内部审计自我质量控制的主要内容。内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当手段对内部审计质量所实施的控制，主要内容包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次，具体内容如下：

1、内部审计机构质量控制的主要内容包括：督促内部审计人员遵守职业道德规范；保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；合理分派内部审计业务；依据内部审计准则制定操作规程；适当运用咨询手段；审计质量的内部考核与评价；评估审计报告的使用效果；监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行。

2、内部审计项目质量控制主要包括：指导内部审计人员执行审计计划；监督内部审计过程；复核审计工作底稿及审计报告。

（二）影响内部审计质量控制的主要因素

1、影响内部审计机构质量控制的主要因素包括：内部审计机构的组织形式及授权状况；内部审计人员的素质与专业结构；内部审计业务的范围与特点；……