如何区分建设方提供的设备与材料

如何区分建设方提供的设备与材料

问：我公司是一家建筑企业，专门从事房地产建筑劳务。2014年年初，经建设方提出，工程所用的水泥、钢材、混凝土、填充块等均由建设方采购后按期交付我公司使用。按照《营业税暂行条例实施细则》第七条、第十六条的规定， 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，建筑公司应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，提供其他建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。请问，我公司应当如何区分建设方提供的设备与材料？

河北承德某建筑安装有限公司 李小莉

答：《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第十三款规定：通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

河北省财政厅、河北省地方税务局《转发财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题通知的通知》（冀财税〔2003〕16号）中明确：关于其他建筑安装工程计税营业额中的设备名单，暂按《河北省地方税务局关于营业税若干政策处理问题的意见》（冀地税发〔2001〕9号）列举的设备范围掌握。冀地税发〔2001〕9号文明确规定：“设备”是指凡是经过加工制造，由多种材料和部件按各自用途组成的具有生产加工、检测、医疗、储运及能量传递或转换等功能的机器、容器和其他机械，分为标准设备和非标准设备：“标准设备（包括通用设备和专用设备）”是指按国家规定的产品标准批量生产的，已进入设备系列的设备；“非标准设备”是指国家未定型，非批量生产的，由设计单位提供制造图纸，委托承制单位制作的设备。可分为三部分：一是各种设备的本体及随设备到货的配件、备件和附属于设备本体制作成型的梯子、平台、栏杆及管道；二是各种计量器、仪表及自动化控制装置、实验室内的仪器及属于设备本体部分的仪器仪表，附属于设备本体的油类、化学药品等视为设备的组成部分；三是用于生产、生活或附属于建筑物的水泵、锅炉及水处理设备、电气、通风设备等。

“材料”是指为完成建筑、安装工程所需的原料和经过工业加工的设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等。可分为两部分：一是设备本体以外的不属于设备配套供货，需由施工企业自行加工制作或委托加工制作的平台、梯子、栏杆及其他金属构件等，以及以成品、半成品形式供货的管道、管件、阀门、法兰等；二是防腐、绝热及建筑、安装工程所需的其他材料。

你公司应当严格按照常用设备与材料的划分标准（详见53页表1），正确划分设备与材料的范围，以保证营业税计税营业额的正确性。从提供的资料看，建设方提供工程所用的水泥、钢材、混凝土、填充块等均应记入你公司营业税营业额内。

邢国平 肖贺然

表1 常用设备与材料的划分标准