内部控制审计费用影响因素的实证研究

张凤丽

【摘 要】 随着《企业内部控制配套指引》的颁布，披露内部控制信息将成为上市公司的法定义务，内部控制审计将成为会计师事务所的一项新型服务业务。通过对2011年沪深A股披露内部控制审计报告的上市公司的样本分析，识别内部控制审计费用的影响因素，并实证检验因素的影响方式，以期为内部控制审计费用的定价问题以及后续的与内部控制审计相关的监管措施提供理论依据。

【关键词】 内部控制； 内部控制审计； 审计费用

一、引言

2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（简称《企业内部控制配套指引》），以财会字〔2010〕11号文发布，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），共同构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上交所、深交所主板上市的公司施行。

对于会计师事务所和上市公司而言，内部控制审计是一个新型事物，注册会计师按照《企业内部控制审计指引》对委托单位进行内部控制审计，收集充分、适当的审计证据对上市公司内部控制的设计与运行有效性发表审计意见，并出具内部控制审计报告，这种新型审计服务的审计收费如何定价将成为一个值得关注的新问题。从相关文献来看，我国关于内部控制审计费用的研究无论在理论上还是在实务界都处于探索阶段。……