基于公司治理视角的会计目标定位探讨

李婧

摘要：会计目标一直是学界重点关注和研究的问题。笔者从公司治理角度，以利益相关者权益保护为主线研究会计目标定位，在分析英美、法德模式会计目标的差异后，结合当前我国会计准则国际趋同的背景，提出我国应确立以利益相关者权益保护为中心、以公司治理为导向、针对不同环境分别选择受托责任或决策有用为核心内容的会计目标构建思想。

关键词：会计目标；公司治理；受托责任观；决策有用观

中图分类号：F230 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）12-0162-01

会计目标是在一定的会计环境中，人们期望通过会计活动达到的境地或结果（会计目标课题组，2005），其核心是“会计应该为谁提供什么样的信息”。会计目标的研究源于两权分离和受托责任（伍中信，1996），它是现代会计理论研究及实践活动的逻辑起点。本文拟从公司治理的角度，以利益相关者权益保护为主线分析会计目标，阐释不同观点下的会计目标，通过比较不同会计目标的定位，以进一步确定我国会计目标的制定原则，并对我国会计目标的定位提出建议。

一、公司治理相关理论

公司治理兴起于现代企业委托代理关系的产生。所谓公司治理是公司内外部的一种契约或制度安排。按照OECD 在《公司治理结构原则》中的定义：“公司治理结构是一种据以对工商业公司进行管理和控制的体系。公司治理结构明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关者。……