财务与会计：算账中的互补关系

（四川大学商学院 四川成都 610064）

一、财务与会计关系研究回顾

学术界对财务与会计关系的研究有两次高潮。

第一次高潮是在上世纪八十年代，伴随着会计“管理活动论”的提出而发生的。这次讨论高潮基本上围绕谁包括谁而展开的，形成了两种相互对立的看法，一是“大会计论”，认为“会计包括财务”，财务是会计的一部分，主要学者有杨纪琬教授、阎达五教授等；二是“大财务论”，认为“财务包括会计”，会计仅仅是财务的一个环节，即“财务核算环节”，完整的财务职能包括财务预测、财务决策、财务预算、财务核算、财务考核、财务分析、财务检查等，代表人物有郭复初教授、王庆成教授等。除此之外，还有学者对财务与会计关系持“平行论”、“等同论”、“交叉论”等观点。之后，一些学者尝试将财务与会计分离开，形成了“物质信息分离论”、“管理职能分离论”、“质量分离论”、“货币职能分离论”等观点。

第二次高潮是在上世纪九十年代，伴随着学习邯钢“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的经验，学术界形成了财务与会计关系的第二次讨论热潮。这次讨论的核心问题是，在企业管理中财务与会计谁的地位更加重要。虽然难以达成共识，但有一点可以肯定：讨论推动了会计与管理、财务与管理关系的认识。会计算账是为了管理，“算为管用”，明确了“算”的目的性；财务帮助企业进行价值创造，财务活动和财务关系作为财务的两个分支均需要加强管理。……