浅析会计信息化环境下的企业内部控制

李敏

（湖南省通信建设有限公司，湖南长沙410003）

浅析会计信息化环境下的企业内部控制

李敏

（湖南省通信建设有限公司，湖南长沙410003）

信息化产业的快速发展，使计算机处理技术在会计领域得到了广泛的应用，而内部控制是贯穿于企业经营管理的各个环节当中的一项复杂而繁琐的系统工程，如何使内部控制适应会计信息化发展的需要已成为当前企业迫切需要解决的问题。文章主要从会计信息化与企业内部控制的关系、会计信息化环境下企业内部控制存在的主要问题，以及完善会计信息化环境下企业内部控制的几点建议三个方面展开论述。

会计信息化；环境；内部控制

“会计信息化”的基本含义是指将计算机技术、信息技术、网络技术和通信技术应用到会计业务处理和财务管理工作中，对会计信息进行加工、处理和应用，实现手工处理无法实现的功能，为企业经营管理和决策提供及时、准确的信息。“内部控制”是贯穿于企业经营管理的各个环节当中的一项复杂而繁琐的系统工程，是企业为了保护自身经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的准确可靠，协调和控制企业的经营活动，利用内部职责分工而产生的相互制约，相互影响的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。科学合理的内部控制系统可以确保会计信息的真实、有效和安全，从而为企业生产经营服务。

1　内部控制与会计信息系统的关系

内部控制和会计信息系统存在相互影响、相互制约的关系，只有建立完善的内部控制制度，让每一位员工明确自己的岗位职责和在会计信息系统中的身份、权限，确保每个员工按章办事，进而确保企业会计信息化系统运行的可靠和有效。会计信息化给传统的内部控制赋予新的内容和职责，扩大了内部控制的范围，使内部控制环境更加广泛和复杂，使内部控制业务流程更加优化，在一定程度上促进了内部控制的发展和完善。良好的会计信息系统有助于各部门之间、员工之间的信息沟通，进一步解决“信息孤岛”问题，有利于管理层对企业的各种风险进行适时控制，及时发现问题，进而改善企业的经营管理。

2　会计信息化环境下企业内部控制的主要问题

2.1内部控制环境

所谓内部控制环境就是建立、实施企业内部控制的各种要素的总称，通常情况下，内控环境因素主要涉及：治理结构、企业文化、人力资源政策等。对于企业来说，引入会计信息化后，其会计核算环境发生变化，与传统的手工会计系统相比，许多内部控制方法除了通过“人”这个执行主体外，主要通过会计信息系统来实现，所以内部控制制度的范围、控制程序等变得更加的广泛、复杂。会计信息化能够实时采集、更新会计信息，对于基层业务的执行情况，企业管理层可以实时了解，企业的组织结构更加趋向扁平化。在内部控制环境方面存在的问题表现在企业一方面对内部控制运行的环境认识不足，某些企业在会计信息化发展的过程中未对各部门之间可能出现权责不清的方面进行明确分工，导致相互推诿的现象时有发生，使内部控制制度形同虚设；另一方面企业对内部控制如何适应会计信息化的发展关注不够，对这样的环境下企业内部控制制度应如何进行调整和完善没有提出明确的目标，使得会计信息系统的应用无法取得预期的效果。

2.2风险评估

企业在日常经营过程中，都会面临来自内部、外部的风险，对此企业管理层需要研究、分析和评估内部控制风险。会计信息化对企业进行风险评估的影响，主要表现在：一是风险评估的范围被扩大。引入信息化技术后，企业还要面临着网络、计算机系统等这些在传统手工会计核算体系下不曾接触的领域。二是道德风险的加剧。在企业会计的信息化系统中，不同的会计信息是以各种数据文件的形式保存在各种存储介质当中，也就是说会计信息化发展促进了会计信息存储的无纸化，在实际应用过程中，这些数据有被拷贝、篡改、删除的风险，由于不会留下痕迹而难以被察觉，因此，由于系统控制方面存在数据保密性和安全性的不足，在一定程度上加剧了企业的道德风险，加大了企业内部控制的难度。

2.3会计核算和会计数据处理

一是原始数据录入和操作方面，信息化环境下，原始数据的录入涉及的部门和人员众多，流程化的设计从表面上看似乎无懈可击，但其中仍存在诸多的风险和隐患，例如由于人员素质的参差不齐，原始数据录入不符合要求，数据被反复修改或调整，或是因误操作导致数据的重复，影响会计核算和数据处理的准确性。后续数据的真实性取决于前期数据录入的准确性，一旦前期原始数据录入出现偏颇，又没有被检查发现，后续数据将出现前后不符甚至是无法录入的情况，导致相关数据的可信度降低，因此，企业需要进一步强化对数据的录入和核对工作。二是在内部控制分散或内部控制不足的企业中，各部门或各岗位之间缺乏有效的沟通和协作机制，对会计的整体性没有充分认识，而会计信息化环境下，数据的录入呈垂直结构，各部门仅对自己的数据进行审核，待事后通过会计信息反馈出现的问题时，各部门之间相互推诿指责，难以建立员工对原始数据的责任心，加大内部控制的难度。三是会计核算和数据处理高度依赖于信息化软件系统，一旦系统受到质疑或出现问题，就会影响整个信息系统的有效运行，甚至造成系统的崩溃，给企业带来不可估量的损失。为了使会计信息化软件系统适应企业管理和发展的需要，企业不得不面临由于升级或更换软件系统带来的人、财、物和时间的消耗，以及数据衔接不完整不准确的风险，亦无法确保内部控制的有效开展。

2.4内部控制下的业务流程

内部控制下的业务流程执行的及时性和准确性，在会计信息化环境下更多的取决于财务会计以外的其他部门，如采购部门，因资金方面或合同方面的原因可能存在延迟付款，在会计信息化条件下，采购单据和支付单据之间就会存在时间差，导致信息的不对称，或出现账账不符、账实不符的情况。例如施工企业按单个工程项目核算收入、成本、开票、收款、付款等，业务流程由施工部门发起，但归属于单项的各种分摊费用（如人工费、材料费等）需要等相关职能部门核算取数后，按月汇总分摊至相关工程项目，财务部门审核后录入总账，在此期间，施工部门的真实成本费用情况可能存在偏差，财务信息出现延迟和信息不对称。业务流程环环相扣，前后关联性很强，一旦流程数据出现问题，就会影响财务数据的准确性和有效性，例如工程项目立项时客商等重要信息录入不相符，施工部门在发起收入流程时未及时纠正，而录入开票信息和收款时对应的客商才是正确的，业务流程数据传递到财务系统，工程项目的收入和开票、回款信息不一致，项目的应收账款出现两个客商，金额也无法自动拼销，月末财务部门对数据进行处理后才能发现，再通知相关部门进行纠正和调整，加大了财务部门审核的难度和工作量。

3　完善会计信息化企业内部控制的几点建议

3.1优化内部控制环境

一是健全相关法律法规，明确哪些行为是违法的，如何保护和捍卫自己的合法权益，严惩违法犯罪行为，创造良好的会计信息化内部控制环境；二是提高企业员工的内部控制意识，建立完善的内部控制制度，内部控制不仅仅是财务和审计部门的事情，它渗透到企业日常经营管理的方方面面，是企业员工的行为准则和工作规范，必须所有部门和员工都参与执行；三是加强内部审计和监督，保证内部审计的独立性和权威性，在会计信息化环境下，定期或不定期地对会计信息系统运行的有效性进行审查，审查内容包括会计信息系统业务流程的执行、业务数据与财务数据的一致性、数据保存的安全性、会计信息系统运行的有效性和可靠性等；四是建立切实可行的激励机制，重视员工作用，信息化要求会计人员掌握一定的计算机技术，同时财务部门也需要既懂财会知识又掌握计算机的硬件维护和软件更新的复合型人才。良好的激励约束机制可以使公司会计信息化人员注重提升自己的能力，为公司的长远发展考虑。企业要加强人力资源管理，重视会计信息化方面的核心人才，从而达到优化会计信息化环境下内部控制的目的。

3.2完善企业风险管理机制

会计信息化提高了工作效率，使企业各部门之间甚至企业内外部之间都可以通过网络来共享信息和数据，缩短了信息传递和沟通的环节和距离，同时也使企业的信息系统存在较大的安全隐患，建立和完善企业风险管理机制，针对会计信息化环境下可能出现的各种内外部风险进行定期梳理，强化各部门的风险意识，加强对风险的识别与评估。由专人定期对系统的软件和硬件系统和功能进行检查和维护，对发现的问题进行准确的记录并及时解决，堵塞由于技术问题产生的漏洞，采取包括引入安全稽核机制等有效措施，确保企业网络系统的安全，从而确保会计信息化内部控制的有效性。

3.3实施良好的控制活动

一是在制定控制措施的过程中，需要结合企业的具体业务和事项的特点，优化业务流程，会计信息化下企业的管理和日常业务处理都是流程化的，这样就打破了原来职能部门的区分，实现了企业信息、数据的高度共享，使企业高层和员工之间实现沟通，根据企业管理的需要利用信息技术进行工作流程再造，使业务流程与会计信息系统融合，确保沟通的准确性、及时性和全面性。例如企业的业务流程系统与财务系统建立关联，通过互相传递数据，满足各方面的管理需要，业务系统从财务系统调取收入、成本、利润等及时了解公司业绩和财务状况，财务可从业务系统调取工程进度、合同数据等分析财务数据是否与之匹配，更好地履行财务管理和监督的职能；二是改进控制技术，企业在经营过程中，通过会计信息化系统，进一步建立和完善授权责任体系，在一定程度上设置每位系统操作人员的操作权限，以及相应的查询信息权限等，进而确保企业的经济业务被批准或被授权的系统操作员进行执行。例如每一位员工岗位发生变化时，系统管理员均要及时调整员工的信息和操作权限，转岗流程中必须包括会计信息系统角色的调整。三是针对企业内部控制的关键环节和薄弱环节，通过建立完整、规范的会计核算和财务管理流程和制度，使企业的会计核算和财务管理工作不断适应会计信息化的高速发展。四是利用信息技术实现内部控制的事前和事中控制的预防性功能，突破传统独立反映与检查的内控模式，利用实时控制的基本思路，通过相应的技术手段确保业务流程按照内部控制的要求有效执行。

3.4明确岗位责任体系，加强专业培训

企业应当建立起明确的规章制度来规范会计信息系统中每位员工的工作行为，确保他们能够科学合理的对会计信息系统进行操作和管理，将规章制度的内容明确到会计信息系统使用过程中的每一个环节，确保万无一失，培养员工的责任心，让每位员工担负起保护企业内部会计信息系统的重大责任。同时，为了能够让企业的每位相关人员都熟知会计信息系统内部的各种风险和操作，企业应当加强对会计信息相关人员的财务会计和计算机知识培训工作，加强对相关人员的网络信息安全培训工作，使其正确使用系统的各项功能，确保会计信息系统运行的网络环境安全、可靠，保障企业会计信息的安全和有效。

以现代信息技术为基础的会计信息化趋势已势不可挡，企业应适时对内部控制作出调整，建立起适应信息化系统的内部控制模式，才能更好地解决企业会计信息化内部控制中出现的问题，从而促进企业可持续、有效益地发展。

［1］刘娜.浅析企业内部控制与会计信息化［J］.中小企业管理与科技，2015（3）.

［2］任杰.浅谈会计信息化内部控制［J］.当代经济，2014（2）.

Briefly on enterprise internal control under accounting informatization environment

LI Min
（Hunan Communication Construction Co.，LTD.，Changsha，Hunan，China 410003）

The rapid development of information industry makes the computer processing technology be widely used in the field of accounting，and internal control is a complex and tedious system engineering throughout every link of the enterprise operation and management.How to make the internal control adapt to the needs of the development of accounting informatization has become the problemwhich should be urgentlysolved bythe enterprises.This paper discusses the problemmainlyfromthree aspects：the relationship between accounting informatization and enterprise internal control，the main problems of enterprise internal control under the environment ofaccountinginformatization，and some suggestions toperfect the enterprise internal control.

accountinginformatization；environment；internal control

10.3969/j.issn.2095-7661.2015.02.021】

F275

A

2095-7661（2015）02-0071-03

2015-04-28

李敏（1978-），女，湖南长沙人，湖南省通信建设有限公司财务部会计师，研究方向：财务管理。