浅析我国中小企业的纳税筹划

王昱　任星霖

摘 要：现代企业经营管理的目标是为了实现股东权益最大化，也就是企业利润实现最大化，而这就需要企业从开源和节流两方面入手。纳税筹划作为成本约束机制的有效途径之一，在符合法律要求的基础上，降低纳税成本，有效地控制了企业成本。因而，对纳税筹划的研究是具备重大实践意义的。

关键词：纳税筹划；中小企业

一、中小企业纳税筹划的意义

随着我国经济的高速增长，我国中小企业凭借其自身的优越条件，规模小，灵活性强，同时享受国家给予的各种补贴和优惠政策，迅速地发展壮大，已经逐渐成为我国企业的主体，在国民经济和社会发展中扮演着非常关键的角色，发挥着越来越重要的作用。

然而，在經济全球化带来机会的同时，也给中小企业带来了不小的挑战。中小企业必须在寻求新的收入来源的同时，尽量节省企业的各种费用，而税款在成本中所占的比例也比较高。纳税筹划针对这一问题，可以直接减少企业的税负，是中小企业应当考虑的最佳方法。

二、我国中小企业在纳税筹划过程中存在的主要问题

1.中小企业对纳税筹划的理解不正确

大部分中小企业认为纳税筹划就是少缴税或者是不缴税，甚至把合法的纳税筹划与违法的偷税、逃税、避税混为一谈，缺乏对纳税筹划本质的理解。另外有一部分企业，把纳税筹划看作一个独立的内容，与生产经营管理活动分割开来，认为纳税筹划就是会计人员通过各种记账手段来减少税款，这也不符合纳税筹划的本质要求。所以中小企业在实际操作中对纳税筹划有着许多不正确的理解，使纳税筹划的作用大打折扣，税收负担没有得到减轻。

2.中小企业缺少专业的纳税筹划人才

在国外，有相当数量的专业人员从事纳税筹划的工作，他们都具有较高的专业素质的业务能力，并且拥有非常丰富的实践经验，已经成为一支成熟而稳定的专门从事纳税筹划业务的主要力量。而在我国，中小企业缺少专业的纳税筹划人才，纳税筹划的工作无人能够胜任，从业人员多是由中小企业的现有会计人员、财务人员甚至行政人员来承担。

3.忽视对纳税筹划风险的管理

影响企业纳税筹划有效进行的风险因素有很多，企业的经营环境、法律环境；对税收政策理解不正确；分析纳税筹划中的风险不到位；没有建立科学的防范规避措施等等，都有可能成为企业纳税筹划失败的原因。而面对如此多的风险，企业需要做的还很多。

三、改进中小企业纳税筹划的方法

1.中小企业应正确理解纳税筹划，关心纳税筹划人才的培育

纳税筹划的概念与偷税、避税等是彻底不同的。纳税筹划是指在符合税收法律制度要求的前提下，对企业的相关业务进行筹划，为实现节税的目标而进行的一系列活动。纳税筹划是具备合法性的，是充分研究税法内容的结果。而偷税、避税都是违反税法规定的行为，是税务部门予以打击的行为，与纳税筹划有根本上的差别。

纳税筹划对于从业人员有较高的专业要求，而现阶段符合要求的人才不足以满足企业对人数的需求。因此，培养能胜任纳税筹划业务的专门人才是首要任务。税务会计首先应当充分掌握会计与税法等相关的专业知识，奠定一个良好的理论基础，并具备一定的工作经验，理论与实践相结合，才能做好企业纳税筹划。不仅如此，税务会计还应该具有敏锐的观察力和灵活的思维，时刻关注外部环境的变化，随时调整纳税筹划方案，以保证实现纳税筹划的节税目的。

2.关注纳税筹划风险管理

由于中小企业经营环境所面临的多方面不确定因素，在对某一项业务进行纳税筹划时，首先要全面调查与之相关的税收政策，这是因为，纳税筹划是事先筹划实施的，企业对未来自身的经营状况难以预测，无法控制，所以必然会出现纳税筹划的风险。如果某一环节出错，牵一发而动全身，必然面临着巨大的纳税筹划风险，使整个纳税筹划活动走向失败。因此，中小企业应在制定纳税筹划方案的同时，要认识到纳税筹划风险的存在，分析纳税筹划风险的成因，并从成因出发，制定出相应的防范控制措施。

3.充分利用纳税筹划技术手段，发展科学理论知识

企业实施纳税筹划的手段有许多，其中最基本的方法包括：充分利用现行税收优惠政策；拟定和选择最佳方案；利用税法及相关条款内容；通过税负转嫁；纳税期延长等等。企业应结合自身的实际状况，从发展特点、规模大小和地域的不同出发，小心和慎重地选择单一方法或者多个方法搭配进行纳税筹划。不能只为了降低税负而纳税筹划，还应该考虑各种方法的特点和适应性。

四、结语

随着社会主义市场经济环境的改变以及税收法律制度的不断改革完善，中小企业只有实施开源节流的方针，适应营改增政策的改革，在营改增相关法律法规的规范范围内约束自己的纳税行为，才能真正地做到节约纳税成本，降低纳税筹划风险，不断地完善纳税筹划工作，实现企业发展与国家税收的双赢。

参考文献：

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[4]于红.浅析新企业所得税背景下的纳税筹划[J].现代商业，2013，（27）.

作者简介：王昱（1991- ），女，山西太原人，山西财经大学会计学院2014级会计专业硕士研究生，研究方向：审计；任星霖（1991- ），女，山西太原人，山西财经大学会计学院2014级会计专业硕士研究生，研究方向：财务管理