我国小微企业创新发展的税收政策研究

孙雪莹 张玲

摘 要：目前，中小企业有着迅猛的发展速度，其中的小微企业扮演着重要的角色，为了推动此类企业的创新发展，我国要为其提供相应的财税政策。但我国的税收政策需要进一步完善，通过对发达国家税收政策经验的借鉴，我国税收政策的作用将更加显著，小微企业的发展将更加稳定与高效。在此背景下，本文主要研究了我国小微企业创新发展的税收政策。

关键词：小微企业；创新发展；税收政策

一、我国小微企业创新发展的必要性

1.我国对小微企业的界定及其主要特征

小微企业主要是指小型与微型的企业，我国的小微企业拥有自身独特的特点，具体表现在以下几方面：

其一，较多的数量、较广的范围。在世界范围内，我国的小微企业的数量为世界之最，同时其涉及的行业具有普遍性，主要集中于服务行业。但小微企业的发展受资金与人才的制约，使其发展的质量偏低。

其二，多元的所有制结构。小微企业的所有制具有多元性，主要是由其投资主体的丰富性造成的，其中最为关键的为非国有企业，此类企业仍在逐年增多。在社会主义市场经济快速发展的环境下，小微企业的发展速度是迅猛的，它为社会的发展与经济的进步提供了可靠的保障。

其三，灵活的经营机制。小微企业的规模相对较小，在人员数量、资产总额与生产效益等方面，其各个指标均相对偏低，因此，小微企业具有小投资、小规模的特点，在此基础上，企业的发展需要的资金较少，其低成本、见效快使其适应了市场经济的发展需求，并且能够根据市场的变化，做出及时的、高效的、快速的反应。

其四，较低的信用度。我国小微企业的发展缺少稳定性，其生产经营的规范性相对较差，进而信用度偏低，在此基础上，小微企业的融资难度较高，具体体现在较少的融资渠道、较高的融资要求两方面。通常情况下，小微企业的融资渠道为直接融资，借助企业债券、股票的发行实现了对资金筹集；而对于商业银行贷款与民间贷款等方式，小微企业不符合其融资的要求，并且对高额利息而言，企业难以负担；对于担保公司与风险投资基金而言，小微企业缺少较高的信用度，其担保现状不容乐观，因此，小微企业的发展缺少可靠资金的支持。

2.我国小微企业发展的现状及创新发展的必要性

在改革开发后，我国小微企业的数量在逐渐增多，其实力也在逐步增强。当前，我国小微企业的发展基本涉及到了国民经济的各个领域，此类企业在全国总企业中占据着较高的比重，为社会提供了大量的就业机会，其从业人员接近3亿。在金融危机的影响下，小微企业的发展受到了严重的阻碍，特别是在融资方面，使企业的发展缺少可靠的资金支持，同时在欧债危机的作用下，小微企业的发展困难重重，在生产经营成本不断增多、成产效益日益减少的背景下，小微企业的发展需要政府的扶持与国家的关注。同时，小微企业也要进行创新发展，通过不断的创新此，才能够使其竞争力逐渐增强，进而其发展中存在的问题才能够得到有效的解决。

二、我国现行小微企业创新发展的税收政策及其存在的问题分析

随着小微企业的不断发展，其重要性日益显著，为了推动此类企业的稳定与健康发展，我国政府为其提供了一系列的税收政策，制定了资金支持政策，为企业提供了创新发展基金、专项发展资金与市场开拓资金等；建立了发展基金，并且运用了采购政策。同时，采取了增值税、营业税、印花税与个人所得稅等优惠政策。

但在各项政策落实过程中，均存在不同程度的不足，主要表现在资金规模相对较少，其分散性较为严重；政府未能发挥自身的作用，小微企业的融资问题未能得到有效的处理；同时政策缺少合理性与实效性，政策体系缺少系统性与全面性，制约着各个措施作用的发挥。同时，税收优惠的政策未能得到全方位得到落实，其优惠力度不足，同时税收优惠具有一定的片面性，缺少适用性。

1.偏高的企业发展成本

当前，我国小微企业的发展面对着较大的压力，主要是由于生产成本在逐渐增加，其利润在逐渐较少。在成本方面，主要体现在人工、材料等方面，成本的上涨增加了小微企业发展的压力，同时，企业还面对着人员稳定性欠缺的问题，部分企业出现了人员不足的情况。成本因素对小微企业的影响是直接的，对于此类企业而言，对于成本上升压力的转移能力不足，同时面对激烈的市场竞争环境，小微企业的生存与发展难度系数较高。

与此同时，我国小微企业的发展还承担着一定的税收压力，如：增值税、印花税与营业税等，过重的税收压力，使企业的效益进一步减少；再者，土地价格、设备费用等均造成了不同的压力，小微企业难以实现稳定的、可持续的发展。

2.匮乏的社会服务体系

社会服务体系主要是指法律法规、各项政策与中介机构等，在小微企业方面，具体的社会服务体系有两种，一种为公益性的服务机构，另一种专门性的服务机构，前者为企业提供的服务主要为信息、人才与技术等，后者为企业提供的服务主要为法律、审计与融资等。

在我国，对于小微企业来说，社会服务体系缺少完善性，具体的问题有政企不分，管理模糊。我国的中介机构均与政府部门保持着紧密的联系，未能实现市场化的发展。同时，中介机