高校内部审计风险及防范策略研究

胡蕾

[摘 要] 高校内部审计工作存在主观风险源是内部审计员工专业性不强和内部审计技术方法滞后；客观风险源是内部审计制度不健全、内部审计部门独立性差和内部审计工作范围变化性。对应主客观风险源高校应采取积极建设内部审计工作队伍、创新应用内部审计技术、制定完善内部审计制度、独立设置内部审计部门、内部审计工作外包等审计风险防范策略。

[关键词] 高校；内部审计；风险防范

[中图分类号] G647 [文献标识码] B

我国高校大众化教育的普及，使高校办学规模和教育投入均大幅增加，高校经济管理活动日趋复杂。在高校管理中，内部审计工作承担“免疫系统”角色，面临互联网+发展趋势，应积极调整内部审计工作以适应新时期变化。

互联网+时代的到来，进一步推动高校内部审计工作发生变化，高校内部审计工作内容、方法、范围变得更加复杂，加大了高校内部审计工作的难度，内部审计工作质量的不稳定，也对员工提出全新要求。因此，高校内部审计工作需要积极创新工作思路，识别高校内部审计风险，采取防范策略变得很重要。

一、高校内部审计风险源

高校内部审计风险是指因为高校内部审计工作部门、审计工作员工在审计工作中非故意使用不恰当审计方法和审计程序，或者审计工作部门、审计工作员工非独立、非专业导致得出和事实相悖的审计结论，导致相关利害关系人权益受影响，承担相应的审计名誉损失、法律责任等伤害可能性。

（一）主观源

1.内部审计员工专业性不强。当前，我国高校内部审计工作员工很多都是从财务会计部门调拨过来的，他们自身具有较为丰富的财会工作实践经验，但是却缺乏高校审计工作经验，和高校内部审计工作相比，员工的专业性不强，难以胜任内部审计工作需求，难以把握高校宏观全局问题。尤其是具体到高校内部审计手段和技能，在工作中仍然沿用座谈询问、抽样调查、查账对账等传统方法，或者凭借自身工作经验确立审计样本规模，判断和评价样本审计结果，很可能遗漏重大决策事项，导致内部审计风险。同时，高校内部审计工作和高校管理工作息息相关，这就导致在高校内部审计工作中出现职业道德缺失问题，受限于审计员工和被审计部门关系不清，审计员工很可能放弃对问题的深入揭露，导致最终审计报告和事实不符。

2.内部审计技术方法滞后。高校办学规模的扩大，内部审计工作规模也相应扩大，在审计工作中需要涉及到经济责任审计、效益审计、基建工程审计、预算执行审计、维修工程审计、内部控制制度评审审计，无疑对内部审计技术提出新挑战。当前，我国很多高校内部审计更多的停留在账项基础审计工作，主要应用的审计技术为人工审计、查错防弊阶段，很多高校在内部审计工作中并没有真正应用审计软件等计算机网络工具，导致高校内部审计工作深度不够，审计范围狭窄等，没能很好的适应高校互联网普及发展需要，增加了高校内部审计工作风险。互联网+时代概念的提出，计算机技术应用越来越广泛，高校内部审计工作要把握科技发展新形势，应用高科技审计软件，促进内部审计工作电算化发展。

（二）客观源

1.内部审计制度不健全。当前，我国高校教育经费投入多元化发展，高校资金管理制度却未能配套制定实施，高校内部控制制度也不健全，导致对高校经济管理活动监督管理力度较弱，较易发生舞弊行为，在一定程度引起高校内部审计工作风险。尤其是很多高校当前并没有制定内部控制制度，而只是依靠与简单的管理制度，对高校经济管理活动内部控制较弱，存在较大的内部管理漏洞，产生经济重大舞弊行为，导致内部审计风险。此外，较易发生的无意识差错也会带来危害后果，特别是发生有意识舞弊行为时，手法更加隐蔽，更加大了高校内部审计工作风险。

2.内部审计部门独立性差。高校内部审计工作部门在高校管理中发挥监督管理职能，为高校管理层提供决策依据，出具的审计意见不仅要符合国家政策和国家利益，还要维护高校利益；不仅要考虑合法性和合理性，还要考虑高校实际管理情况。但是，很多高校内部审计工作部门和高校被审单位利益不可分离，甚至在行政方面还接受被审部门领导，审计业务需要接受被审部门指导，导致高校内部审计工作难以依法审计，尤其受行政级别影响，内部审计工作往往受部门之间利益驱使，大大限制了审计职权，导致高校内部审计工作独立性较差，难以开展审计工作，甚至在审计工作中没有相应的处理权，导致内部审计工作风险。

3.内部审计工作范围变化性。我国教育部颁布实施的《教育系统内部审计工作规定》，对高校内部审计工作范围进行明确规定，要求高校内部审计事项如下：经济管理活动及财务收支；专项教育资金筹措、拨付、使用和管理；建设工程项目、修缮工程项目；预算执行、决算；经济管理情况、经济效益情况；预算资金使用和管理；内部控制制度的有效性及健全性、风险管理；固定资产使用和管理；管理层任期内的经济责任、管理层交办事项等。从上述规定可以看出，高校内部审计工作范围是非常广泛的，加之不同发展阶段，势必意味着高校内部审计工作环境发生变迁，想要尽善尽美的完成所有内部审计工作是存在一定困难的，高校内部审计工作往往由于工作范围变化性大，出现工作偏差导致风险。

二、高校内部审计风险防范策略

高校内部审计风险因为主客观风险源而客观存在，为了控制内部审计风险及其不良影响，总结提出高校内部审计风险防范策略如下：

（一）积极建设高校内部审计工作队伍

高校内部审计工作队伍要加强员工职业道德和专业学习培养。加强高校内部审计工作队伍职业道德培养，树立抗腐防变的工作道德防线，严格遵守审计工作纪律，保持审计客观公正。高校内部审计工作部门需要结合工作需要，调整员工队伍，合理配置专业审计工作人员，储备专业审计队伍。同时，加强对现有员工队伍审计专业学习培训，鼓励在职员工参加继续教育学习和审计师资质考评考试，提高高校内部审计工作员工专业素质。高校审计部门应加强工作员工沟通技巧锻炼，增强员工人际关系能力，密切审计部门和被审计部门的工作交流，保持和高校各部门的良好关系，争取获得各部门工作支持和配合。在审计部门内部建立交流机制，全员共享审计业务心得和经验，增强部门审计工作技能；在审计部门之外，建立定期联系制度，积极沟通协调，掌握高校工作真实情况，提高审计工作质量。此外，高校内部审计工作还可以实行校间连审、互审机制，通过学校之间学习，增强审计工作能力，提高员工审计综合素质，防范审计工作风险。endprint

（二）创新应用内部审计技术

当前，我国高校内部审计工作面临不断变迁的工作环境，工作特征和工作变化，需要应对全新要求创新内部审计技术。高校内部审计工作员工应基于高校内部审计工作实际情况，加快传统审计工作转型，积极改进和创新内部审计技术，以适应高校教育发展新形势，真正发挥审计“免疫系统”职能。审计技术手段的创新，应围绕审计信息化开展，加快建设高校网络和配置设备，推进审计计算机应用辅助建设，改进和创新审计技术，提高审计工作质量和效率，增强高校审计管理水平。

（三）制定完善内部审计制度

高校实施内部控制主要是贯彻实施国家法律、法规规定，在保证资产、资金、资产完整和完全的基础上，合理配置实现高效利用，确保高校会计信息准确、真实，制定高校内部控制方法、高校内部控制业务程序、高校内部控制保证措施，最终实现高校教育目标。高校内部控制制度不仅保护资产安全，还要检查财务资料可靠性和准确性，更要提高资金使用率。所以，高校内部审计工作人员要积极参与制定和完善内部控制制度，尤其要查找内部审计制度存在的缺陷和漏洞，提出完善内部审计制度制定措施建议，不断修订内部审计制度，完善高校内部审计制度，防范全流程审计风险。

（四）独立设置内部审计部门

高校内部审计部门应独立设置，配置专业审计工作员工，加强审计职务职称和岗位设置管理，给予审计部门财力、物力大力支持，优化高校内部审计部门工作环境，独立运行高校内部审计部门，实现高校内部审计工作部门不隶属于任何高校工作职能部门，不受高校任何部门和个人影响，保持独立的审计职权。高校内部审计工作部门应独立于被审计部门，保持审计部门工作、经费、员工独立，在审计工作中保持客观、公正态度，独立制定审计工作计划、审计工作程序、审计报告意见等，顺利完成审计任务，降低高校审计风险。

（五）高校内部审计工作外包

高校内部审计工作环境的变迁性，导致内部审计工作内容越来越多，提出更专业的审计要求，但是当前很多高校审计员工知识结构不合理，审计实践经验欠缺，导致有的审计业务难以顺利完成。因此，高校内部审计工作可以在全面审计、量力而行、突出重点、稳步推进方针指导下，可以考虑外包，将高校审计风险进行转嫁。即，当高校内部审计工作环境多变的同时，高校内部审计工作需要全新的审计技术和能力，一旦审计工作所需超出高校现有技术和能力时，高校可以聘请审计专家或第三方审计机构，转移高校内部审计工作风险。高校内部审计工作外包利于审计质量的保证，审计风险控制，更好的服务于高校管理工作。

[参 考 文 献]

[1]余灿.转型视角下的高校内部审计风险问题研究[J].南京晓庄学院学报，2013（9）

[2]唐美荣.高校内部审计风险与控制研究[J].会计师，2013（3）

[3]贾卓杰.高校内部审计常见问题及风险应对[J].统计与管理，2015（7）

[责任编辑：王凤娟]endprint