营业税起征点可提升至10万

环球时报/2016-03-03/ 第15版面/国际论坛 /作者：甘犁

数量庞大的小微企业是拉动我国经济增长的亮点。2015年中国家庭金融调查与研究中心数据表明，我国超过7000万家小微企业对GDP的贡献度为30%，提供2.37亿个就业岗位。然而亏损小微企业比重由2013年的6.2%上升至2015年第二季度的26.2%，盈利的小微企业占比也从78.2%下降至49%。究其原因，36.3%的受访小微企业主表示“税负较重”。笔者为此建议将营业税起征点由营业收入每月3万元提升至每月10万元。

小微企业税由营业税、增值税、个人所得税、企业所得税、土地税等组成。如果和上市公司做比较，小微企业实际纳税负担确实不低。一方面，个体工商户纳税额在营业收入的比重是6.7%，法人小微企业则为3.9%，上市公司仅2.5%。另一方面，上市公司纳税额占总资产比重只有0.5%，而小微企业和个体工商户为3.4%和5.7%。

起征点是小微企业财税政策的核心问题之一。起征点提高以后有两个效果：一是企业经营成本降低，存活的可能性大大增加，企业退市情况减少；二是减免纳税额后，企业会扩大生产经营，就业人口随之增加。

总体来看，中国每个行业的小微企业出生率都超过死亡率，基本上是当900万个小微企业退出市场时，就会有1400万个小微企业闪亮登场。而企业死亡率与销售额紧密相关：在月收入5万元至20万元人民币区间，销售额越小，规模越小，死亡率越高。在其他条件一定的情况下，企业经营成本每增加1%，小微企业死亡率就上升0.03%。

2014年10月，小微企业营业税起征点从营业收入每月2万元提高到3万元。在拉低企业经营成本的同时，这让小微企业死亡率从16.82%下降至16.78%，就业人口新增了83万，相当于政府用5万元来增加了一个就业，成本远低于通过固定资产投资来拉动就业的成本。如果通过固定投资，70万元只能新增一个就业岗位。新增83万就业人口创造的GDP是669亿，占总GDP约0.11%。同期税收收入减少440亿，相当于每放弃1元的税收会得到1.5元GDP增长。

进一步分析发现，如果将起征点从3万元提高到5万元，将增加96万个就业岗位，GDP会增加0.12个百分点。而随着起征点的提升，死亡率递减，起征点达到10万后，企业死亡率下降的速度就趋于平缓。

若将起征点从3万上调至10万，虽然政府会减少1589亿元的税收收入，但GDP将增加2287亿元，意味着国家减少1元的税收可以带来1.44元的新增GDP。减税不仅会进一步拉低小微企业死亡率至16.74%，更可为社会提供284万个新增就业岗位，单位新增就业成本为5.6万元。企业在税负减轻后，能有更多资金进行创新，将拉动约0.36%的经济增长。▲（作者是西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心主任。本文整理自作者在《小微企业税收政策研究报告》发布会上的演讲）