影响我国沪市A股上市公司内部控制有效性因素分析
——基于公司高管背景及外部审计的实证分析

段晓琛

(西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安 710065)

影响我国沪市A股上市公司内部控制有效性因素分析

——基于公司高管背景及外部审计的实证分析

段晓琛

(西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安 710065)

摘要：以我国沪市非金融业A股上市公司2014年的相关财务及非财务信息为样本，并从上市公司高管背景及外部审计两个方面，对上市公司内部控制有效性的影响因素进行了实证分析。结果显示：上市公司内部控制的有效性与上市公司高管背景、上市公司是否聘请我国“十大”会计师事务所以及是否对内部控制自我评价报告进行审计存在一定的相关性。这一结论对于提升内部控制有效性及其相关研究提供了新的参考依据。

关键词：内部控制； 高管背景； 外部审计； 公司绩效

0引言

20世纪80年代，美国一些大公司因财务舞弊导致经营失败，引起社会各界的空前关注。“反对虚假财务报告委员会”(简称：COSO)通过调查发现，内部失控是造成财务舞弊出现的重要原因，并于1992年发布了用以指导企业内部控制实践的纲领性文件《内部控制——整体框架》,即著名的COSO报告。2001年末，美国“安然”事件曝光，投资者对美国资本市场的信心严重受挫，紧随其后的世界通信、施乐等公司的会计造假丑闻促使政府采取相应措施以防止类似事件的发生。同时，美国政府于2002年颁布了《萨班斯一一奥克斯利法案》(即：SOX法案)。2006年，上海证券交易所借鉴COSO委员会2004年颁布的《企业风险管理——总体框架》，构建了被誉为中国版SOX法案雏形的《上市公司内部控制指引》，该指引鼓励上市公司披露内部控制自我评价报告及外部审计组织对公司内部控制的审计意见。……