内部控制的实效：基于A公司财务舞弊案例分析

宋家玮



内部控制的实效：基于A公司财务舞弊案例分析

宋家玮

摘要：A公司通过虚增资产收入，玩弄现金流，频繁更换事务所等手段，虚增资产达到上市的目的。本文通过A公司与D公司比率对比分析得出A公司经营效率，资金管理，运用能力都明显较差。分析了A公司的问题，并从外部监督层面分析造成A公司财务舞弊的原因。

关键词：财务舞弊；虚增资产；内部控制

一、A公司造假手段

(一)虚增资产收入

为了达到上市目的，A公司2007年上市的招股书表明，至2007年6月30日，A公司的固定资产净额为5066.35万元，A公司购买的马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，共计900多万元虚增资产，购买的马龙县土地累计3500度亩，实际价值为170多万，但虚增3000多万元，“马鸣基地”围墙作价686.9万元，但根据数据计算围墙每米的作价高达1200度元，显然不符合市场价值。A公司对于存货也存在虚增，根据A公司上市时的招股书表明，公司存货1.8亿元，主要为各种树木。

但是调查表明，某树木市场价格约50元，但A公司账面价格约250元。除了对于资产的虚增，A公司为了达到上市标准，采用伪造合同，伪造发票等手段虚构交易业务，上市前虚增营业收入2.96亿元，上市后虚增营业收入2.51亿元。A公司使用虚构交易的方式虚增收入，公司首先以土地款，灌溉等工程名义汇出资金，比如工程款成本为1000万，但A公司账面支出1亿，再利用相关的法人账户以销售名义将9000万转回A公司。这样就会有9000万现金转回A公司，公司资产，收入，利润都可以有所增加。……