简论内部控制缺陷的再定义与分类*

厦门大学管理学院　吕　珺　对外经济贸易大学国际商学院　陈汉文



简论内部控制缺陷的再定义与分类*

厦门大学管理学院吕珺对外经济贸易大学国际商学院陈汉文

摘要：内部控制缺陷的分类在实务及研究中均十分重要，涉及到企业对内部控制缺陷的披露以及学者的相关研究结果。因此，对内部控制缺陷定义与分类的探讨非常有意义。本文首先介绍了相关法规对内部控制缺陷的界定与分类；其次介绍了学者们在相关研究中对内部控制缺陷的定义与分类；最后，在此基础上提出了本文对内部控制缺陷的定义与分类。

关键词：内部控制缺陷定义分类

对内部控制缺陷进行定义与分类是研究内部控制缺陷相关问题的核心基础与关键环节，因为对内部控制缺陷不同的定义与分类不仅会影响到内控缺陷判别的适当性和分类的科学、合理性，更会影响到实证研究的检验结果，并最终影响研究结论的可靠性。因此，对内部控制缺陷予以恰当的定义与分类就成为了贯穿研究始末的核心关键问题，同时也是今后关于内部控制缺陷展开进一步研究时需深入进行思考的重要问题。

一、内部控制缺陷定义与分类：来自相关法规

（一）PCAOB对内部控制缺陷的定义及分类美国公众公司会计监督委员（Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB）（2004）将内部控制实质性漏洞定义为“一项重大的缺陷，或者多项重大缺陷的组合，其有可能导致年度或中期财务报告作出实质性的错误陈述未能得以避免或被发现。……