新形势下高校内控现状及对策探析

【摘 要】一直以来我国高校都重视教学水平的提高，而轻视了财务及内部管理。随着市场经济的不断深化，高校开展内部控制已成必然趋势。本文首先讲述了内部控制的涵义，其次分析新形势下高校内部控制的现状，然后根据高校内控中存在的问题提出了几点改善对策，最后就全文做出总结。

【关键词】高校；内部控制；现状；对策

近些年来，随着我国教育事业的不断发展，高效规模逐渐扩大。但由于市场经济体制的影响，我国高校逐渐又过去单一的政府拨款转变为多渠道筹资经营，这一情况下，高校开展内部控制极为重要，但现阶段高校内控依旧存在很多问题，分析这些问题，思考改善对策，为我国高校的发展献计献策。

一、内部控制的涵义

所谓内部控制，就是指在企业或者组织中通过监督或检查等手段，规范企业内部业务活动，从而在企业内部形成一种可遵循的自律系统。采用内部控制手段，可以有效的提高企业的经营效率，降低企业的经营成本，优化企业的管理职能。高校作为一个组织，也需要进行内部控制管理。高校的内部控制系统可以分为几个层次：一是最高层党政领导人，各大高校的党支部书记、党代表。二是中层管理层管理人员，包括各系主任。三是基层参与者，包含全校师生在内的所有人员。高校的内部控制职能提高了高校抵御风险的能力，保障了高校正常的经营运作，同时也促进了高校教育水平。

二、高校内部控制的现状

1.内部控制重要性认识程度不高

现阶段，高效领导层对内部控制的重要性认识程度不高是其存在的主要问题之一。具体体现在以下几个方面：（1）由于高校是我国培养未来人才的地方，所以高校领导比较重视教学质量和学生校园生活的提高，而忽略了内部经营和管理，从而导致内部控制意识淡薄。（2）一些高校虽然建立了内控制度，但内控制度不符合相关规定和规范，导致这些制度在实际执行中效果极差，甚至一些高校内控制度虽然制定，但由于领导及工作人员对内控的重要性认识不高，导致也只是流于形式，无法有力执行。（3）一些高校在制定相关发展决策时，没有系统的考虑财务及会计信息，导致财务会计无法从核算型到管理型的转变，使财务会计工作无法发挥应有的作用。

2.相关法律法规不完善

随着我国教育事业的不断发展，相关法律法规也逐渐完善。但由于各种因素，导致现阶段高校内控方面的法律法规还没有完善。虽然一些政策或法律法规已经规范了行业内部控制的相关内容，但这些规范在高校内部并不适用。高校在开展内部控制过程中，没有一套完整的规范进行考究及引导，从而造成高校内控体制不健全、不规范、可用性不高的现状，使内部控制无法发挥实质性的效果。

3.内部控制范围不全面

我国大多数高校都属于公办式，经营资金大多数都来源于学生缴纳的学费以及财政拨款，这一现状导致高校管理层逐渐不重视资金方面的管理，而把工作重心放在教育上。而实行内部控制以后，由于多年养成的资金管理习惯，导致内控范围上存在不全面的地方，具体如以下两点：（1）高校对固定资产的管理意识淡薄。一方面，固定资产在买入后分配到各个部门使用，但分配过后缺乏对这些固定资产的管理，如没有及时进行核算及统计，导致一些固定资产因人为因素逐渐流失；另一方面，一些资源及固定资产长期闲置，造成这方面的资源浪费现象严重。（2）对投资管理的意识淡薄。在市场经济体制下，高校为了扩大收益，也逐渐开展一些投资项目，但这些投资活动的开展缺乏系统的管理，如投资可行性的分析、投资过程中的控制管理以及投资风险的评估及防范等。这些问题不仅损害到高校的利益，甚至容易处罚相应的资金风险，从而影响高校正常经营。

4.缺乏统一管理

缺乏统一管理也是新形势下高校内部控制的一点现状。具体体现在一些几点：（1）财务管理体制不符合相关规定，一方面，财务部门内部全责分散，如一项财务活动就由多个领导进行负责及管理；另一方面，财务部门独立性不高，受其他部门及领导的制约。（2）内部控制缺乏统一管理，一些高校虽然明确了内部控制中各方面的职责，但在实际操作过程中，各部门工作缺乏有效的衔接及配合，内控信息传递不及时，不仅降低了内部控制的效率，同时也影响了内部控制的质量。

5.风险防范意识淡薄

随着我国市场经济的不断发展，高校也逐渐受到市场经济体制的影响，在面临着比过去形势下更为广阔的发展空间的同时，也面临的诸多风险。如高校资产管理不善造成的资产流失风险，高校资金管理不善造成的资金短缺风险，投资筹资不善造成的投筹资风险等。新形势下，面对这些风险，高校需要不断提高风险防范意识，但我国高校在风险防范建设上还存在很多欠缺的地方。如在制定发展决策时没有进行系统的、科学的评价，造成决策失误，对未来经营活动中潜在的风险没有建立良好的预警系统及防范措施，导致风险发生时不能及时控制，从而加重了高校的损失。

三、改善高校内控现状的对策

1.提高高校内部控制重要性的认识

提高高校内部控制重要性认识，具体可通过以下几点出发：（1）高校领导应该积极转变观念，把内部控制放在和提高教学水平同等位置，只有不断优化高校经营、财务管理，才能为教育水平的提高奠定良好的基础。（2）高校各个部门职员都需要不断提高内控意识，从而积极执行及配合内部控制的开展。（3）高校领导及全体职员要不断学习外界先进内控知识及理论，并积极融入到本校内部控制活动的开展中，从而跟上时代的发展，并在时代的发展中提高自身管理水平。

2.完善预算控制制度

完善预算控制制度也是改善高校内控现状的有效对策之一，实行完善的预算控制制度可改善预算管理中存在的问题，并发挥预算管理的作用，从而促进高校稳定发展。具体可参考以下几点建议：（1）完善审批制度，严格控制各项资金支出，尤其是不在预算范围之内的资金支出。（2）预算进行统一管理，把高校所有资金支出活动都纳入到预算管理范围之中，从而使预算管理的效益全面发挥。（3）加强预算执行过程中的监督，在监督中要及时发现预算执行中存在的问题，并做好相应的完善工作，对于预算编制不合理的地方要迅速调节，从而保证后续预算执行顺利开展下去。

3.加大内控范围

加大内控范围也是改善高校内控现状的有效对策。内控范围的设定应该结合高校实际情况及需要，从各个层面出发，做到内控的全面覆盖，在实际工作中还需要注意以下几点：（1）明确高校内部各级领导及部门的权责，做好相互监督牵制但又不影响各个部门的工作，从而避免过去阶段中各部门全责混乱造成工作效率低下的情况发生。（2）加强对固定资产的管理，需要做到固定资产购买到退役的全过程管理。可分为月、季、年对固定资产进行系统的清查，并及时对账。（3）参考其他行业总会计师制度，结合高校管理事情，制定符合高校需要的总会计师制度。通过总会计师制度来提高财务内控管理质量及水平。

4.提高风险防范意识

提高风险防范意识不仅可以有效降低风险发生的几率，并且把风险带来的损失降到最小范围。具体可参考以下几点对策：（1）建立完善的、科学合理的风险评估体制，对高校各项财务活动进行系统的评估，从而避免一些不正当的财务活动引发的风险，如资金使用、投资活动的可行性及效益、负债率、筹资活动等都需要进行全面的风险评估，尤其是投资活动中，首先要对投资项目可行性进行分析，再根据高校资金情况及未来偿债负担做出合理的选择。（2）积极与外界审计机构进行合作，利用外界先进的审计技术来对高校内部进行审计，并却不断提高高校内部审计部门人员素质，使审计工作的作用全面发挥。

5.建立内控执行评价机制

建立内控执行评价机制，可及时掌握高校内控的执行情况。首先，合理设定考核内容，针对不同考核对象选用合适的考核标准。其次，做好考核结果的分析工作，及时发现内控执行中存在的问题及其他不完善的地方。最后，针对存在的问题及不完善的地方进行相应的调整和改善，从而不断提高高校内控水平。

四、总结

新形势下，我国高校普遍对内控的重要性认识程度不高，并且由于相关法律法规并未建设全面，导致实际内控工作中无章可循，使内控难以发挥应有的作用。高校要不断加强对内控重要性认识，完善内控体系及制度，提高风险防范意识，做好内控执行评价、分析、完善工作，从而进一步提高高校内控水平。

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作者简介：

张莉莉（1971—），女，淮阴工学院财务处。