浅谈小企业审计的风险控制

牛学义

摘要：随着市场的发展和竞争越来越激烈，我国小企业审计受到多重因素的影响，包括企业自身和大环境的影响。近几年，我国小企业的数量不断增加，在市场经济发展中所占的比例也越来越明显。因此，小企业审计风险受到的关注也逐渐增多。本文简要阐述小企业审计风险产生的原因，及其基本因素。并依据当前实际，详细分析了小企业审计风险的控制策略。

关键词：小企业；审计风险；控制

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）024-000-01

经济的发展使得我国小企业的数量不断增加，从长远来看，我国小企业的发展空间仍然很大。但小企业由于管理水平和经济实力等的限制，导致小企业审计中存在的风险也比较大。为了能够对小企业的审计风险进行有效的控制，奠定良好的发展条件和市场环境，有必要对小企业的审计风险控制进行研究和探讨。

一、小企业审计风险产生的原因

（一）内部控制机制失效

小企业的股东数量一般都不多，企业运行和管理权力的分配等很难合理设置，企业各项规章制度和管理流程的完善和执行力度不够，内部控制普遍存在一定的缺陷。同时，许多小企业对财务管理和专业人才的聘用缺乏足够的重视，企业在财务管理方面的不重视对企业会计核算质量有着直接的影响，导致企业的日常管理相关理念难以得到有效的贯彻落实。企业运行本身存在的风险，以及日常管理中存在的控制风险都在一定程度上有所增加。同时，小企业的审计风险也会随之增加。

（二）法律法规不健全

目前，我国在审计方面的规定仍不够完善，这对企业的系统审计质量有直接的影响。虽然我国已经有审计相关的法律条例出台，但专门性和针对性仍旧不强。从法律条例的内容看，由于市场发展速度较快，部分法律的可行性和配套性并不强。同时，由于涉及到的细节较多，因此许多法律条文的制定缺乏一定的系统性和整体性，法律条文中存在一定的矛盾，或规定条例的重复等，导致在实际的法律践行中，审计过程中产生风险的几率更高。

（三）审计资源投入不足

审计资源投入是指审计机构投入小企业审计业务中的人员数量、时间及专业素质，专业素质包括足够丰富的理论知识，以及一定的实际工作经验。小企业审计业务对审计机构门槛较低，业务承揽竞争激烈，所以一般审计收费较低。审计机构考虑到自身效益，往往很难向小企业审计业务中投入足够的审计资源，导致小企业审计失败的风险大大提高。

二、小企业审计风险的基本因素

一般来说，小企业审计失败是由于审计风险导致的。风险会对企业业务信息的真实性和有效性带来一定的影响，使得企业管理层的决策出现失误，影响企业的管理和发展。审计风险的基本因素有三个内容。一是固有风险，这一因素相对比较独立，与企业的内部管理机制等也无关。固有风险较高是所有小企业都存在的普遍问题，尤其是在企业的经营和管理过程中存在违法违规现象时。二是控制风险，企业内控机制的设置和应用程度不高时，容易导致企业业务信息失真。我国的许多传统企业存在一定的管理弊端，例如权利比较集中、人员素质水平差距较大、管理制度不够完善，运营能力不强等。三是检查风险，是指在既定的企业审计过程中，未发现企业业务及财务信息由于舞弊或错误而导致的重大错报的风险。

三、小企业审计风险控制策略

（一）构建严格的内控机制

严格的内控机制的构建，离不开管理人员的充分参与。通过内部管理人员，尤其是高层管理人员的积极参与，提升小企业财务管理的可靠性、经济效益，以及为小企业的相关管理制度的规范提供一定的支持。同时，良好的内部控制环境是企业构建严格的内部控制机制的基础条件，清晰的权利和责任分配制度，是小企业加强内部控制机制建设的首要任务，同时也是提升小企业日常管理效率的重要条件。所以，对小企业的内部控制机制和效率评估具有一定的必要性，通过评估，能够及时发现其中存在的问题并进行解决，进而促进内部控制机制的不断发展和完善。此外，针对小企业的数据库也需进一步完善，以尽量降低小企业审计风险的产生。

（二）建立健全的法律法规体系

完善的法律法规是规范企业审计行为的基础。针对目前的实际情况，一方面可借鉴国外的优秀经验，进行法律法规的调整；另一方面，可依据小企业的实际发展现状，制定适合小企业审计业务的法律条例。总之，法律法规的健全需以实际现状为切入点，对小企业审计风险的控制进行研究和探索，并根据变化及时进行改进和协调，加大相关条例的建设力度。进而为小企业的发展提供良好的法律保障，以及明朗的、健康的环境，以尽量规避审计人员徇私舞弊等现象产生，以及审计工作中的失误等导致风险的产生。同时，还应制定严格的惩罚条例，加强对审计的监督和管理，尽量降低风险的产生几率。

（三）改进和完善审计方法

审计方法本身存在的弊端也是导致风险产生的原因之一，在对审计方法进行改进的过程中，需依据国际公认的审计方法进行调整。在相应的调整、审核以及测试的过程中，需注意的是，应在法律允许的范围内进行改进。一般来说，小企业自身也存在不足，例如企业管理不够完善，相关的数据和信息分类不够明确等，这些小企业自身存在的问题也对审计风险产生了一定的影响。但事实上，仅仅依靠数据进行日常管理和审计行为，难以获取真实的财务信息，参与审计的工作人员也容易被表象误导，不利于小企业审计活动的进行。此时，可采用复核技术，并逐渐扩大这一技术的应用。也就是说，可将对财务信息的审计扩展到其他信息的审计，加强对财务信息的控制，进而降低审计风险。

（四）强化审计人员素质建设

降低审计风险的根本方法，即是不断提高审计机构人员的专业素质和工作能力，通过对审计人员质量的掌控，加强小企业审计业务中审计队伍的建设，进而提升对小企业审计业务风险的应对能力。一方面，可设置科学的人才招聘机制，实现对审计人员的专业素质、工作能力以及职业道德等方面的严格审核，进而提高审计工作的效率和质量。另一方面，针对企业的在岗审计人员及外聘审计机构，可加强对专业知识以及职业道德等的培训和考核，强化小企业的工作人员的职业道德的建设，为企业发展提供坚实的人才基础。同时，也打造出高质量的专业审计队伍，促进企业和小企业审计业务的长远健康发展。

四、结束语

总之，小企业审计风险的控制是促进小企业实现长远、稳定发展及提高审计质量的重要环节。通过构建严格的内部控制机制、建立健全的法律体系、改进和完善审计方式，以及强化审计人员的素质建设等方式，从小企业的内部发展和外部环境两个方面提出了审计风险的控制建议，推动小企业审计业务的规范，促进小企业业务和财务信息的真实、准确、可靠。