试析企业内部控制审计研究

王玥

摘要：近年来，随着经济的发展和社会的进步，出现了越来越多的现代企业。而企业数量的不断增加和人们生活水平的逐渐提高，也导致了企业现存的社会环境变得日益复杂。因此，为了提高企业生存的安全性，减少企业所面临的风险，对于企业的内部控制就显得尤为重要了。但当前国家对于企业的管理制度并不完善，还存在许多的缺陷和不足，企业自身的内部管理上也存在一定的困难[1]。 因此，针对企业目前所面临的管理难题，企业的内部控制审计可以对企业内部制度进行有效的审计，对企业进行完整的监督，帮助企业内部制度的控制与管理，也进一步完善了我国企业管理制度内部控制体系。

关键词：内部控制；内部审计；企业管理

中图分类号：F270；F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）024-000-01

基于上述背景，本文就企业内部控制的管理现状和企业目前的生存背景进行调查和研究，探寻内部控制对于企业发展的重大意义和企业内部控制审计对于目前企业管理的重要性，得出企业内部控制审计对于企业的内部发展和稳定性有着深远的影响的结论。并针对企业内部审计的概念和具体实施步骤进行说明，借此警醒企业领导和相关工作人员，在企业的未来发展中，要切实抓好企业的内部管理，理清企业的内部控制和内部审计间的关系，为企业面临的市场风险做好完善的准备，进一步确保企业生存环境的安全性和企业发展的稳定性[2]。

一、我国企业的内部控制审计现状

根据调查研究，我国2011年度是我国首次对企业实施内部控制审计制度，截止至2014年4月，累计一共有213家企业出具了内部控制审计报告，也标志着我国内部控制理论的不断发展。20世纪80年代中期，我国才刚刚开始研究内部审计这一概念，但部分企业管理者应经意识到内部控制审计对企业管理的重要性了。特别是我国加如WTO以后，世界经济的一体化让企业面临了前所未有的挑战，所以为了完善企业的内部控制盒管理制度，越来越多企业意识到内部审计对于企业内部控制的作用，纷纷实施对企业自身的风险管理，从而保证企业战略和目标能够更好的实现。

二、内部控制与内部控制审计

（一）内部控制的含义和目标

在我国企业内部控制审计的发展进程中，人们对着内部控制有着不同的认识，也因此产生了各种各样的观点。对于“过程论”来说，内部控制是为了更好的实现既定目标的一种过程；对于“程序论”来说，是指内部控制管理风险的一种保障；而对于“制度论”来说，内部控制则是对企业内部经营和管理的一种措施。“系统论”则认为内部控制是由不同的要素组成的某种管理系统。对此，不同的状态下对内部控制的的认识也大有不同。那么，什么是内部控制呢？最官方的解释为内部控制是一个过程，是为了实现企业的某种经营效果、效率或财务报告的准确性提供的合理保证。传统的内部控制存在一些不足和局限性，只强调了经营效率，而在很多时候忽略了企业的投入和实际的经营结果。随着管理制度的变革和内部控制的发展，人们对内部控制的目标有了一些新的界定[3]。现代化的内部控制已经不仅仅局限于企业内部的一些监督和纠错而涉及到到了企业内部管理的实质性的方方面面，对于内部的控制更多元化和全面化也有助于企业实现更长远的发展目标。

（二）内部控制审计的地位及目标

内部控制审计对于企业的内部控制有着重要作用。它既要对企业的内部控制进行评估，确保企业内部控制的有效性同时也要对企业的内部情况、管理模式进行监督，督促企业及时的进行内部控制；再而，他还要对企业内部控制存在的一些问题进行分析统计，完善企业的内部控制。对于内部控制存在一些不健全的情况必须有相应的管理机构对它进行内部审计，以发现内部控制中的问题与不足，及时进行改善。而相对于一些较为健全的企业内部控制，内部控制审计也并不是一层不变的，根据企业运行中环境的复杂与多变性，内部审计可以进行有效的分析，及时对企业内部控制进行调整和变化，让它更好地适应当前的环境[4]。另外，内部控制审计针对企业监控的漏洞，加强一些审计机构的监督，加强企业内部监控的力度，及时进行调整。总的来说，内部控制审计对于企业内部控制是至关重要的，它可以完善企业内部控制系统，有效的帮助企业规避风险，让企业自身能够更安全、更稳固的发展，是内部控制必不可少的机制。

基于前文所讲，其实内部控制审计是内部控制系统的一部分，是内部控制执行的重要环节。因此，从内部控制的发展来看，内部控制审计的目标因与内部控制的目标是一致的，不然可能会导致内部系统无法合理运行。所以在企业内部管理中，内部控制审计应该尽可能的把内部控制的目标当成是自己的目标，对内部控制进行纠错、管理，督促企业有效的进行内部控制，保证内部控制更好的实现目标。

（三）内部控制审计与内部控制的关系

内部审计是保证企业有效地进行内部管理制度，提高企业的经营效率以及帮助企业更好地实现既定目标的重要工具。内部审计对于企业内部的监督作用让内部控制审计成为企业内部控制的重要手段。总的来说，内部控制审计和企业内部控制是相辅相成的，内部审计对于企业内部控制中有主导作用，适时进行内部审计可以了解企业当前内部控制的不足，它既可以揭示企业内部控制中的管理问题又进一步督促企业完善内部控制，所以它们之间，既相互依赖，又相互促进。

三、内部控制审计的实施

首先，在企业实施内部控制审计过程中，可以参与企业内部控制管理，减少企业在内部控制建立时存在的缺陷与不足。其次，针对针对内部控制的健全性完整性性及时进行评估，保证内部控制目标的实现[5]。再而，在内部控制审计实施中，要对企业内部控制制定专项管理制度，不仅仅是对企业内部报表进行纠错，更应该严格控制企业经营中存在的风险率，对企业内部控制进行综合测评，提高企业内部的管理水平。最后，还可以进行企业内部控制自评，在审计人员和相关部门的帮助下，对企业内部门进行合理，有效的自我评估，及时了解到各个部门在企业控制中存在的问题，促进相关审计人员更好的完成工作，减少了审计成本，也保证了企业内部控制的有效实施。

参考文献

[1]王兰霞.试析我国企业内部控制审计[J].中外企业家，2013，01：129-130.

[2]吴寿元.我国企业内部控制审计现状及相关建议[J].中国注册会计师，2013，10：90-96.

[3]李玉红.企业内部控制审计研究与对策[J].经营管理者，2014，04：257.

[4]吴寿元.企业内部控制审计研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[5]闫梦然.我国企业内部控制审计问题研究[D].财政部财政科学研究所，2013.

作者简介：王 玥（1988-），女，陕西西安人，西安航空学院经济管理学院助教，学历：硕士研究生，职称：助教，研究方向：会计。