专科升格本科转型进程中财务管理方式转变的对策研究

摘要：本课题对高校在财务管理方式上存在的问题深入剖析，结合某学校的实际情况，提出学校的财务管理方式应在制度建设、信息化建设、资源配置、效益最大化上下功夫，切实转变思路，开辟一条既规范、又适应学校发展，且有助于学校整体管理水平提高的新的模式。

关键词：财务管理方式制度建设信息化建设；资源配置效益最大化

中图分类号：F230；F234.4 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）024-000-03

Abstract： This topic put forward the school should change ideas， open up a specification and adaptnew model of the school development，what helpt to improve the school whole management level in the way of financial management system construction， information construction， the allocation of resources， the benefit maximization.by means of analyzing deeply the existing problem of the way of financial management in colleges and universities， and combining with the actual situation of a certain school.

Keywords： the way of financial management； system construction； information construction； the allocation of resources； the benefit maximization

一、专科院校升本后面临的问题

（一）本科生招生规模受限

生源是一个学校存在和发展的必要保障。但正处于升本初期的学校招生仍以专科生为主，本科生招生规模不大。主要原因是学校虽然在办学层次、办学理念上有一定提升，但在软硬件发展、人才建设等方面较为落后，社会认可度不高；而且升本后学校更改了名称，社会对新名称并不熟悉，填报人数不能充分保证。

（二）学校师资队伍整体水平急需大幅度提升

教师队伍整体水平是新升本院校衡量办学质量的重要指标之一。但就目前学校的教师队伍，在数量、结构、水平上还不能完全适应本科教育的发展要求。在数量上，师生比严重不足；结构上，具有博士学位的教师较少，硕士学位中年轻教师居多，这在一定程度上影响了教学效果的提升。职称水平上，具有高级职称的教师比重较少，这在一定程度上抑制了学校课程建设、专业建设、以及科研水平的整体提升。

（三）学校基础设施建设存在质量问题

为在短时间内达到升格本科院校的硬件指标很多学校更加追求数量上的达标，而忽略了对其质量的要求；盲目建设教学楼、公寓、实验室，缺乏合理的论证和调研，内部设施也存在安全隐患；突击建设实验室，购置大宗实验设备，缺乏项目的申报、评估、以及项目的后续跟踪审计，使得设备大量闲置，未发挥其效益；图数资料时间较久远，许多已经过时，更新速度慢，专业关联度不大等情况。

（四）学校经营受资金困扰。资金问题是学校面临的最主要难题

许多学校通过向银行融资来缓解新校区建设带来的资金窘迫，由于政府化债工作的启动，及时帮学校还清了银行贷款，减轻了学校偿还贷款的压力，提升了学校的硬件水平。但学校升格本科院校后，不仅要从软件硬件上加强建设，还要积极引进优秀人才，提升科研能力等等，这些都需要资金的大力支持。学校主要的资金来源是财政拨款和学费收入，但其增长速度不能完全满足学校发展巨大的资金需要，较大的资金缺口，仍然是阻碍学校发展的瓶颈。

（五）教育行政管理体制有待完善

首先，学校的管理层习惯于专科院校的教育和管理模式，不具备本科教育的管理理念和管理方法；其次，机构设置滞后，学校虽然成立了新的部门，但仍然按照专科的管理思路设置岗位、配置人员，并未按照本科教育培养要求来进行管理，管理效率不高；最后，管理模式滞后，存在各部门重复工作，信息不共享，各管理职能部门协调不够，造成信息传递受阻，工作效率和工作质量大打折扣。

二、结合某学校财务的实际情况分析其财务管理的现状

学校近五年（2011-2015年）的财务情况来看，由于学校升格本科院校，生均拨款的逐年增加，国家对学校专项资金的扶持力度增强，收入稳步上升，学校的支出除了人员经费、公用经费的支出外，资金主要投入到新校区建设以及实验实训的建设中来，学校的整体运行状况较好，但是也存在着突出问题：

（1）浴室、开水房、食堂、机房等的资金并没有纳入学校的大财务中来，有可能造成一部分资金在体外循环。

（2）虽然财务部门已经采取多种方式收缴学费，但仍然有大批学生采用现场收费的方式，或者迟迟不交学费，造成了初次学费收缴率较低的局面，需要各学院配合财务处反复催缴，既耗费人力，也影响工作效率。

（3）资金投入量大，成本效益观念淡薄，资产管理水平落后。学校专项资金的使用进度较慢，在申报专项资金时并未考虑项目的可行性，制定预算也没有真正立足于项目的需求上来，所以往往造成为了争取资金而申报项目，预算和实际相脱节。

（4）财务处与各部门的沟通协调较弱，数据重复或不一致的现象频出，始终没有一个统一的平台将相关数据整合。

（5）学校为建新校区向银行贷款2个亿，资金成本较高，风险较大，2011年国家对高校债务情况摸底，发现高校负债率非常高，有些学校面临破产，高校属于准公共产品，国家于2012年下大力气对高校的债务进行化解，在化解债务的同时，严格要求不许增加新的债务，这无疑需要高校开源节流，采取其他多元化的方式筹措资金。

（6）由于人员有限，分工不太明确，内部控制较为薄弱。

（7）信息化手段利用的较少，目前还停留在利用软件进行基本的报销功能，并没有深层挖掘其管理功能。

三、高校财务管理存在的普遍问题

（一）不重视资金使用效益

1.资金浪费严重

学校里跑冒滴漏、长明灯、长流水现象比比皆是，使得物业成本增加，商品服务支出增加，无形中加大了教育成本。这主要是由于基础设施建设滞后，已不能满足目前的发展趋势；此外管理不到位，不注重经济效益才是关键所在。

2.学生拖欠学费较严重

随着学校生源扩大，贫困生比例增多，但近几年国家出台相应的生源地资助政策，只要申请生源地贷款资助的贫困生，在校期间的学费由国家开发银行直接向学校支付，减轻了学生及家庭的生活压力，也缓解了高校学生欠费带来的资金压力。但高校仍然存在恶意欠费的学生，学校财务管理部门对此类学生并没有采取有效的控制措施和手段，致使学校的欠费加大，影响了事业收入的增加。

3.资金支出缺乏统筹意识

各部门及学院为了提升层次采购的办公设备、教学仪器大量重复、实用性差，无法实现教育资源的共享，这无形中提升了教学和办公成本。

（二）内部控制较薄弱

现行财务内部控制准则要求不相容职能相分离，并规定相应职责分工，多数高校基本能按照内部控制制度的要求做到，但随着财务信息系统的建立，带来便利的同时，也产生了新的问题：计算机硬件的维护、财务专用软件的使用、程序的设置及控制、财务数据的存储以及安全性等方面的控制，每一个环节出错，就会使财务系统出现问题，给财务工作带来隐患。

（三）预算编制与执行相脱节

当前高校的财务预算管理尚待完善。一般来说，高校应该严格按照年初预算安排支出，但就实际运行情况来看，预算与实际差距很大，由于预算下达时间滞后，使得年初财务管理工作较混乱；即便预算制定的很详细，但往往流于形式，项目经费挪用现象较为严重；预算执行过程中，并没有对项目的执行进度进行有效的监督，缺乏分析评价，预算随意性大。

（四）财务信息化程度落后

1.对财务软件功能的挖潜不够

大多数高校存在多校区办公，这无形中受到空间的限制。目前，高校大多数使用天大天财财务软件，但基本上只使用简单的财务报销、工资管理、学生收费等模块，对网上报销、业务协同等管理方式不熟悉，使得财务处理与业务活动在运作时间上就存在一定差距，管理者也无法获得及时的综合财务信息，不能灵活的对资金进行有效配置。

2.财务信息系统存在信息孤岛现象

大多数高校的财务信息系统只满足于内部业务的处理，与其他部门及银行等外界机构业务往来、数据交换仍然采用纸质凭证并签字盖章的形式完成。例如很多高校难以处理的学生缴费问题，往往是高校没有建立一个统一的信息平台，使数据在传递过程中要经历财务处、招生办、教务处、院系、银行等若干部门，这就会在传递过程中产生重复、漏记等过失，各部门信息都是孤立的。

四、针对存在的问题和学校的现状，提出一种新的、更适合学校财务管理的新模式。

（一）制度建设

1.新高校会计制度的全面施行

新高校会计制度的全面施行对高校财务工作起到了很大的推进作用，严格遵照新高校会计制度指引有利于规范财务流程：

（1）采用修正的权责发生制。在新会计制度中适度引入权责发生制，用以弥补收付实现制在财务信息提供上的滞后性和狭隘性。

（2）统一会计核算主体。在新会计制度中，将基建账并入事业账，并分别在事业账中增加 “在建工程”和“基建工程”两个科目，对工程项目进行核算，这使得高校事业账能够更加完整的反映整个高校的经济活动。

（3）计提固定资产折旧，摊销无形资产。新的会计制度规定对高等学校的固定资产按月计提折旧、对无形资产进行摊销，用来反映资产因使用中的消耗而产生的价值损耗，从而真实地反映资产的价值、合理确定教育成本。

（4）增加了与公共财政改革相关的会计核算内容。在新会计制度中，新增与国库集中支付、政府收支分类、部门预算等公共财政改革相关的会计核算内容， 从而更好地与财政制度改革相配套。

（5）引入功能分类科目，经济分类科目为辅助核算。在新高校会计制度中，会计核算科目按照功能分类，划分为教育事业支出、行政事业支出、科研事业支出、后勤保障支出、离退休支出、其他支出，方便学校核算教育成本。

2.健全和完善高校财务内部控制制度

（1）学校要结合自身实际情况建立严格与学校发展相配套的内部控制制度。

（2）财务信息系统要有专人进行定期维护，并附有维护日志。财务系统的维护主要包括及时对计算机软硬件等设备进行维修、数据库的升级和备份、网络安全性的检查等等。

（3）确保系统管理人员与相关的财务工作的岗位相分离，确保财务数据的独立性，最大限度的防止舞弊的发生。

（4）财务信息系统要能和校园网实现对接和数据的及时共享，同时要保证财务数据的完整和安全，学校要建立与财务信息系统相配套的内部控制，就必须加强和完善所涉及的部门以及相关人员的管理和权限控制。

（二）信息化建设

为了给学校的财务管理模式监理良性有序的信息化发展轨道，必须以高校原有财务管理模式实践经验为基础，并结合学校目前的发展战略目标，对现行的财务管理模式进行全而科学的改造与完善，将其建立成为动态协同式财务管理管理新模式——基于ERP思想的高校财务管理流程再造。

ERP的核心思想是面向供应链的管理，将这一思想引入学校财务管理流程可以解决学校财务管理流程存在的问题。加入ERP思想的学校财务管理流程如下：

（1）利用校园一卡通系统对学校各相关收费部门进行统一结算和管理，减少现金流量，并通过校园一卡通结算平台将将财务数据及时转入ERP系统，便于资金的统筹管理，并提高资金使用效率。（2）利用校园一卡通系统实现与其他系统的数据共享。所有涉及管理事项和财务核算的业务信息通过校园一卡通网络平台，将统一格式的数据交换至ERP财务管理模块和物流管理模块，使涉及的财务信息和管理信息实时地在ERP系统体现。（3）利用校园一卡通系统为合法用户提供一种可靠的身份、权限认证。基于ERP的高校财务信息查询系统，使校内不同用户能够及时查询部门及个人财务信息及相关信息，进一步方便了职工与学生，提升了服务形象。

ERP系统实现了信息的实时共享，打破了时间与空间的双重限制，减少了人力与物力的重复投入，避免了数据在传递过程中的错误。此外这一系统使得信息披露呈现多元化，各相关部门可以直接利用该系统进行分析和决策，大大提高了工作效率，对学校发展有全局性的指导作用。

（三）资源配置作用

（1）学校可以通过加强预算管理，强化财务部门的资源配置作用。通过财务预算管理学校将各项收入全部纳入财务预算之中并实行收入的统一管理，对费用支出根据学校发展的目标任务和各种财务资源状况的具体情况来制定一整套的定额标准和相应的管理制度，这样就为学校在保证重点的基础上统筹兼顾的发展提供了支撑，不仅能够防止赤字预算，还能通过收支平衡来优化资源配置，从而达到提升资金使用效率的财务效果。

（2）学校还可以根据学校自身发展的需要设置发展基金项目，鼓励学生和职工申报项目，撰写可行性报告，通过组织专家评审、核定项目，根据需求来推动专项资金的使用，引导资金在有效的轨道上运转，发挥财务处对资源的配置作用。项目负责人取得项目后，职能部门和财务部门有权根据其进度跟踪资金的使用情况，真正让有限的资源充分发挥最大的使用效益。

（四）效益最大化

每个学校在发展的同时必须重视投入与产出的制约关系，必须将成本和效益紧密地联系起来。但是目前我国很多高校并不重视教育成本核算，这主要是由于相关高校成本效益观念不强以及采用收付实现制作为会计核算基础造成的。并且许多高校在建设投资项目时，对项目建成后的效益分析的很少，因此造成投入了大量的设施，只取得很少的效益，造成资源的浪费。因此，学校应引进成本效益观念，进行成本核算，分析投入与产出之间的经济关系，降低教育成本，提高教育投资效益，力争以最少的投入来获得最大的经济和社会效益。做好成本效益分析就要建立一个动态的财务评价机制，不仅要做事前的财务预算、可行性的分析评价、还要在项目进行的每个重要节点做出动态评价，最后针对整个项目找出优势劣势，发觉潜力，盘活资金。

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作者简介：高晓薇（1982-），女，陕西榆林人，学历：研究生学历；工作单位：西安航空学。

基金项目：本课题资金来源：陕西省教育厅课题（14JK1361）。