会计信息可靠性与相关性研究

谭梦琳

摘 要：《企业会计准则》中明确定义会计信息质量特征包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性，及时性八个方面的内容，而居于核心的就是可靠性与相关性，两者既有联系又有区别，对二者的研究重在平衡而非取舍。目前会计信息质量的可靠性与相关性都有不足，在提高信息质量这条路上还有很多工作要做。

关键词：会计信息；相关性；可靠性；现状；措施

随着知识经济的来临和经济全球化的加剧，使用者到底需要什么样的会计信息一直是会计学研究的焦点。虽然各个国家受各自不同的会计环境、经济发展水平等因素的影响对会计信息质量的要求不尽相同，但几乎都将相关性与可靠性视作会计信息的主要质量特征，可以看出两者都相当重要。

一、会计信息可靠性及相关性的基本认识

财务会计理想状态是一种会计信息在提供者与使用者之间的传递“摩擦系数”为零的状态，在这种理想状态下，提供的信息就是需要的信息，完全匹配，没有曲解，此时使用者得到的会计信息不仅完全相关，而且充分可靠，最为符合“有用”这一核心需求。W.R.斯考特提出：“为了能够同时满足相关性和可靠性的要求，理想的会计环境需要具备以下一些基本特点：现金流量及其概率、利率水平都是可确定的，并且是众所周知的”。然而，理想非常美妙，现实却背道而驰，这种确定性的“零摩擦”环境在纷杂多变的实际经济生活中是不可能存在的，这就使得会计信息质量特征的实际应用，尤其是可靠性及相关性的应用一直处于至关重要的地位。……