试论不相容岗位分离制度和授权审批制度的意义

闵红琴

【摘 要】我国在多年前已经开始了企业内部控制体系的建设，建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有利于提高企业的管理水平和风险意识，保障企业可持续发展，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。而不相容岗位分离制度和授权审批制度贯穿于企业各项经济业务活动和管理活动，对于实现企业内部控制建设目标有着重要的现实意义。本文通过分析付款凭单在企业各部门的流转路线，阐明不相容岗位分离制度和授权审批制度实施不力可能导致企业管理和经营面临的风险，并提出了完善措施建议。

【关键词】内部控制；付款凭单；企业风险；不相容岗位；授权审批

一、理论概述

1.付款凭单格式及流程

如图1所示，付款凭单是一种授权付款的凭证，主要针对企业购买商品、劳务、资产而产生的付款事项的支付凭证，它既是现金和银行支付业务的书面证明，也是对企业发生的经济业务的管理和控制。业务办理过程中，由业务经办人员根据审核无误的发票、相关合同、入库单等原始凭证，填写业务内容、申请金额等项目并在付款凭单上签字确认，再交由部门主管审核；部门主管在完成稽核工作后确认签字并交由财会部门、分管经理、总经理等各职能部门稽核确认、审批；最后将经审核—确认—批准的付款凭单交会计部门负责应付账款的工作人员按付款先后顺序保管并处理付款事宜。付款凭单的流转过程，不是一个简单的签字过程，而是一个确认的过程，该确认过程以稽核工作为基础，是一个权责分明、各司其职、相互监督的过程，是企业内部不相容岗位分离制度和授权审批制度执行和落实的过程。……