平衡计分卡在供电公司工程预算管理中的应用

方伟飞+吴素敏

供电公司的工程预算管理是企业的基本管理手段，它是一个系统工程，是公司运营的基础性工作。尤其随着输配电价改革的推进，供电公司工程项目预算管理水平直接影响到公司的发展。本文试从当前供电公司工程预算管理现状、平衡计分卡内涵以及平衡计分卡在供电公司工程预算管理中的作用实践方面，对平衡计分卡在供电公司工程预算管理中的应用进行探析。

一、现状和存在问题

（一）工程预算管理意识不到位

虽然认识到工程预算管理的作用，部分部门和员工仍存在着“工程预算只是财务部门的事情”、“工程预算管理与企业长期发展战略关系不大”的认识误区，未结合企业发展战略开展中长期及年度预算编制与规划，各业务部门编制预算缺乏统筹考虑，做出来的预算对本部门实际工作没有太大指导意义。

（二）业务预算管理相对粗放

在预算编制过程中，各部门之间要相互协作，使各个指标达到最优。而实际预算管理中存在业务部门“重生产轻预算”的现象，对成本费用预算、测算依据科学性等方面的管理还比较粗放，一些部门盲目提报需求，投资估算不科学，不能充分发挥预算对公司经营管理的指导与促进作用。

（三）工程预算管理流程有待优化

公司工程预算管理编制流程秉承“两上两下”的原则，需要一级一级上报后再从上向下一级一级下达，最后预算批复下达后才可以执行预算。存在工程预算中的财务预算与业务预算及综合计划之间的关系协调不到位，各预算体系侧重点不同，预算流程不够顺畅等问题，有待进一步梳理整合。

（四）工程管理预算执行不到位

一方面，由于工程费用发生不均衡，很多项目集中到下半年或年底竣工入账，缺少有序合理的安排，预算并未执行到位；另一方面，月度资金预算计划管控不严，特别是在工程资本性资金支出方面，预算执行偏差率较大，造成预算执行的实时控制无法实现，最多只能算是事后评价。

二、平衡计分卡在工程预算管理中的应用

（一）平衡积分卡的内涵

平衡计分卡是美国哈佛大学教授、著名管理会计学家卡普兰和美国复兴全球公司总裁戴维·诺顿于1990年提出的。核心思想是通过财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面指标之间相互驱动的因果关系，展现企业组织的战略轨迹，实现工程系统预算管理、控制与业绩考评的目标。

（二）平衡计分卡在工程预算管理中的四个维度的结合

平衡计分卡不仅是一种管理手段，也体现了一种全面均衡的管理思想。

1、财务方面

明确企业的财务经营目标，衡量企业战略的实施和执行是否在为经营成果提供支持。结合供电公司工程预算管理实际，财务方面指标包括工程项目财务管理状况、项目预算资金落实情况、项目资金实际支出情况、项目收益情况等。

2、客户方面

在工程项目预算管理方面，满足受托方的需求便成为公司追求的目标。工程项目在客户方面体现为社会公众维度方面，主要包括工程的委托方、受托方、其他相关利益方三方面。

3、内部业务流程方面

着重于工程项目的过程管理，导致企业整体绩效更好的过程、决策和行动，并为此设立衡量指标。预算管理在整个工程从预算到竣工工程中的考核指标，包括项目立项、项目预算编制合理性、预算方法选择、预算执行、项目监督检查等。

4、学习和成长方面

为了提升工程预算质量，工程预算相关部门和人员必须不断成长。设立相关指标，追求工程正常开展的同时，营造积极健康的工作环境和企业文化。在工程项目预算管理中学习和成长类指标主要有工程项目预算人才的积累、组织中的文化建设、项目预算信息水平等。

三、平衡计分卡的工程预算管理中的实践作用

（一）促进工程预算管理有效承接企业战略目标战略

从战略管理的角度，供电公司工程预算管理必须与企业战略紧密结合。基于平衡计分卡的工程预算管理，供电公司可借助平衡计分卡，将企业的战略目标加以具体化、阶段化，在工程项目方面先实现工程项目预算管理目标，再实现阶段目标，最终实现企业战略目标。例如将供电公司战略目标进行分解，划分三个阶段，确立每个阶段的目标，每个阶段划分为年度并设立年度预算目标，确保年度预算目标始终坚持以企业战略目标为根本，促进工程预算管理以承接企业战略为前提，逐步有序实现战略意图。

（二）明确各部门的工作目标，激发员工的工作积极性

在供电公司，工程项目预算不单单是财务预算，而是涉及工程项目规划、施工、运检、客户服务等多个部门的预算。需要公司各个科室的积极沟通协作，全公司上下努力，共同来制定公司预算，一起完成各部门的工作目标和公司的战略目标。基于平衡计分卡在工程项目管理中运用，可以实现“全方位”“全过程”对工程预算管理的动态管控。工作目标和公司战略起到积极的作用，一方面可以引导公司的工程项目按预算中预定的道路实施，预防偏离轨道；另一方面可以激励公司员工最大限度的发挥自身创造性积极性，为公司的发展积极贡献，创造最大的经济效益和社会效益。

（三）协调、控制、考评企业及各部门的业绩

基于平衡计分卡的工程预算管理使公司各机构的职权进行有效而又恰当的划分，明白自己部门所处的地位，了解与其他科室的关系，建立有效的沟通机制，以此来提升财务工程预算各部门之间的配合、协调程度。

（四）做到事前、事中、事后全过程控制

公司项目预算的事前控制表现在预算的编制上，即如何利用公司的资源进行控制；工程预算的事中控制表现在工程预算的执行上，也就是在工程执行过程中一旦发现偏差，可以进行及时的调整和纠正；工程预算的事后控制主要体现在差异分析、考核、总结经验教训等方面。基于平衡计分卡在工程预算管理中的应用，可以做到事前、事中、事后全面控制，公司管理层通过工程项目预算的实际执行情况进行分析，通过分析结果去进行修正，来不断优化工程预算绩效考核体现，最终又确保考核的情况符合实际情况，从而真正达到评价和激励的作用，提高公司工程项目管理的水平，实现公司“一强三优”的战略目标。