营改增对建筑施工企业的影响及应对策略分析

钱良

摘要：本文对我国营改增的含义进行分析，从降低了企业进行产业升级的负担、规避建筑企业重复纳税的情况、促进财务核算及管理水平的提高等多个方面，解析营改增对建筑施工企业的主要影响。最后，对营改增对建筑施工企业的影响进行总结，进而提出完善建筑施工企业应对“营改增”的几点策略。希望通过本文的阐述，旨在为相关领域研究提供一定思路。

关键词：建筑施工企业 营改增 问题 影响

2012年初我国试行了营改增税改新制度，它不仅意味着我国的税收制度的进一步优化，同时也能推动我国经济建设的更好发展。因试行成果显著，经国务院批准，直至今年5月1日，营改增已经全面落实到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等各个行业中。建筑业作为推动我国经济发展的重要产业，在建筑施工企业中应用营改增政策，不仅可以减少纳税人的纳税负担，同时也能推动我国建筑行业及其上下游行业更好的发展。下面，我们就以营建筑业作为研究对象，着重探讨了营改增对建筑施工企业的影响，并提出几点应对策略。

一、营改增的含义

所谓“营改增”政策，主要是指将企业所缴纳的营业税机制逐渐转变成缴纳增值税务的一种税改方式，是企业缴纳税收的一种全新转变形式。“营改增”的核心内容主要是指企业所缴纳的营业税的纳税款项转化成企业所缴纳的增值税的纳税款项，将企业缴纳的营业税转化成的增值税的主要目的就是在企业缴纳赋税时，可以有效的解决重复纳税的问题，进而达到缓解企业纳税压力的作用。

（一）营业税

企业的实际营业成本乘以企业所缴纳的税率进行相乘，所得的数值进行所缴纳的营业税成本。通常情况下，我国各个企业所缴纳的税率一般都是总营业额的3%。一般情况下，缴纳营业税的人有三种，第一种是给予劳务能力的纳税人；第二种是转让无形资产的纳税人；第三种是负责不动产交易的纳税人。站在建筑施工业的视角来看，营业税具备两种优势，第一种是整理上存在简洁性；第二种是计算上存在便利性。

（二）增值税

企业的合同额同税率进行相乘所得的数值就是该企业所缴纳的增值税额。但是，由于企业的不同，进而导致所缴纳的增值税的税率也会有所不同，因此，所缴纳的增值税的税值就会存在一定的差异。一般情况下，加纳增值税的对象有三种，第一种是销售单位或个人；第二种是维修单位或个人；第三种是进出口贸易的单位或个人。

二、营改增对建筑施工企业的影响分析

（一）降低了企业进行产业升级的负担

科技的不断进步发展，促使着我国各个企业的生产技术和生产设备进行全面的改革，在建筑施工中，要想将企业的核心竞争力得到一定的提升，就需要将相关的产业进行完善。我国税收政策中规定：各个企业中所含有的固定资产税额不可以用于税务的抵扣。但是，对于建筑施工企业来说，它本身就具备较高的固定资产，再加上一些施工设备，使得建制施工企业的固定资产数值逐渐升高，而建筑施工企业的固定资产却不能用于税务的抵扣环节中，这就给建筑施工企业的纳税带来一定的压力。因此，大多数的建筑施工企业都不愿意将自身企业中所具备的设备和施工工艺进行改造，这对建筑施工企业的今后发展和纳税有着直接的影响，同时也给我国建筑施工企业的管理水平带来了制约。自从我国开始执行“营改增”政策之后，这给建筑施工企业带来了全面的改革，不仅在进行设备以及施工工艺创新的过程中，不会具备一定的纳税负担，同时对企业的今后建设起到强化的作用，进而推动我国建筑施工企业今后更好的发展。

（二）规避建筑企业重复纳税的情况

建筑施工企业本身是不能进行生产的，需要在一些施工材料以及施工设备的辅助下才能完成各项工作。换句话说，建筑施工企业只是一个建筑施工的消费者。因此，在进行大批量的施工材料以及施工设备采购时，需要支付一定数量的税率。作为建筑工程的生产单位，建筑施工企业有义务要缴纳相关的纳税金额。这对于建筑施工企业来说，总是会存在重复纳税的情况，进而给建筑施工企业带来一定的经济损失。自从执行“营改增”政策之后，样重复纳税的情况有了明显的改善。

（三）促进财务核算及管理水平的提高

在没有执行“营改增”政策之前，在进行建筑施工企业纳税时，只要按照营业税的税率进行缴纳进行可以了，通常情况下，营业税的税率为3%。但是，自从执行“营改增”政策之后，税率计算就相对比较复杂一些。需要根据企业实际的收入按照相关的税率进行计算作为进项税额，并将施工成本进行抵扣作为销项税额，所缴纳的税额就是进项税额减去销项税额所得的数值。这种新的缴税形式，不仅可以促使财务人员进行全面的学习，同时也能促进财务核算及管理水平的提高，进而给后续的财务管理等工作提供了便利。

三、建筑施工企业应对“营改增”的对策

自从国家开始执行“营改增”政策以后，这给我国建筑施工企业的今后发展带来了一定的影响和挑战。因此，只有建筑施工企业采取应对“营改增”的对策，才能推动我国建筑施工企业今后的发展。下面，我们将进一步对建筑施工企业采取应对“营改增”的对策进行阐述：

（一）构建完善的发票管理制度

为了保证我国建筑施工企业的发展越来越好，首先就要建立完善的发票管理制度。建立完善的发票管理制度，不仅可以现实对建筑施工企业发票的规范管理，同时也能有效的避免、虚假发票、发票丢失的情况出现，这也给企业的今后生产提供了依据。在进行税务的缴纳时，建筑施工企业可以利用这些发票进行抵扣，这不仅可以提升建筑施工企业的经济利益，同时也给建筑施工企业的今后发展奠定了扎实的基础。

（二）注重税法培训工作

为了推动建筑施工企业更好的发展，就要加大财务管理人员的培训力度，注重税法培训工作。对企业财务管理人员进行税法培训，不仅可以有效地提升财务管理人员的税收知识，同时也能提高企业整体管理水平，进而给建筑施工企业带来更好的经济价值。但是，怎样才能保证税法培训工作可以顺利的开展，笔者认为，除了要加大“营改增”的认识之外，还要根据企业财务管理人员存在的不足进行完善，进而提升企业财务管理人员的能力。

（三）选择合作企业

自从国家开始执行“营改增”政策之后，这就给企业的今后发展带来了一定的影响。因此，为了推动建筑施工企业今后的发展，就要根据自身实际情况，来合理的选择合作企业。在选择合作企业时，建筑施工企业可以根据自身的经营状况、产品的采购情况以及负税情况等方面进行全面的考量。这样不仅可以有效的减轻建筑施工企业的纳税压力，同时也给建筑施工企业的今后发展创造了有利的条件。

四、结束语

通过本文的阐述，使得我们对营改增政策实施后对我国的建筑施工企业的影响有了更全面的了解。自从国家开始执行营改增的制度之后，这也给建筑施工企业的今后发展带来了一定的影响。在执行的过程中，总会出现种种问题，这些问题的出现，不仅会给建筑施工企业的税负带来一定的影响，同时也阻碍了建筑施工企业今后的发展。因此，为了保证建筑施工企业今后更好的发展，除了要积极执行国家颁布的营改增政策之外，还要还要采取相应的应对措施，进而推进我国建筑施工企业朝着合理化方向发展。

参考文献：

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