内部控制审计对会计盈余质量的影响

马涛

摘要：本文从内部控制审计理论分析着手，结合实例，探讨了内部控制审计对会计盈余质量的影响，旨在为相关研究和实践提供借鉴。

关键词：内部控制；审计；会计盈余质量

塞班斯法案对上市公司财务报告内部审计提出了更高的要求，要求上市公司在内部控制和财务报表审计两方面来保证财务报告质量，这也为上市公司提出了一个新的课题，即通过有效的内部控制审计来提升盈余质量，优化资本配置。基于以上，本文结合实证分析，探讨了内部控制审计对会计盈余质量的影响。

一、内部控制审计与盈余质量关系的假设

提出内部控制审计与盈余质量管理关系的两个假设，具体如下：

（一）假设1

内部控制审计有利于提升企业会计盈余管理成效，促进企业完善内控机制，且注册会计师会受到来自于监管方的压力，在内部控制审计过程中会更加全面、客观、深入地查找企业内部控制存在的问题。因此提出假设1：披露内部审计报告的公司会计盈余质量更高。

（二）假设2

在内部控制审计下，公司管理层对审计意见更为重视，能够及时整改内部控制缺陷，完善内部控制制度和环境，从而提升盈余质量。因此提出假设2：强制内部控制审计能够提升会计盈余质量。

二、实例分析

选取沪深股市A股上市公司（2011-2015）为样本，以《企业内部控制规范》为基础，剔除不合适样本，留下样本共3813个，利用SPSS软件进行样本分析[1]。变量描述性统计结果如表1所示，被解释变量为ABS_DA，其应计会计盈余管理程度最大值为2.998，最小值為0.000，均值为0.080。……