上市公司内部控制评价报告现状分析

张诗悦

【摘 要】内部控制评价是对企业现有的内部控制系统的设计和执行的有效性进行调查、测试、分析和评价的活动。它是内部控制中的一个必要的系统性活动。它也是内部控制设计、实施、评价、反馈、改进等连续的动态过程中重要的环节，使内部控制最终达到有效实施，持续改善。

【关键词】上市公司；内部控制；现状分析

一、煤炭开采行业三家上市公司的内部控制制度与评价

现以煤炭开采行业的三家上市公司为例，研究上市公司的内部控制制度设计与实施情况。

1.公司情况简介

中国神华能源股份有限公司是由神华集团有限责任公司独家发起，于2004年11月8日在北京注册成立的大型综合性能源公司。公司主营业务是煤炭的生产与销售、煤炭和其它相关物资的铁路及港口运输以及电力生产和销售等。

中煤能源集团有限公司是国务院国资委管理的国有重点骨干企业，前身是1982年7月成立的中国煤炭进出口总公司。中煤集团的主业是：煤炭生产及贸易、煤化工、煤层气开发、坑口发电、煤矿建设、煤机制造及相关工程技术服务。

云南煤业能源股份有限公司是集化工、建材产品开发、生产、销售为一体的国家大型企业。公司主营业务是焦炭、煤气、蒸汽、余热发电、煤焦化工副产品的生产及销售。

2.公司内部控制制度建设

2005年初，中国神华内控审计部在国际咨询机构的协助配合下，制定了《内部控制手册》和《内部控制评估手册》。

2011年11月，云煤能源公司成立了内部控制领导小组。……