内部控制与盈余管理文献综述

杨昱琦

（西南财经大学，四川 成都 610000）

【摘要】内部控制是现代公司治理体系的重要机制之一，而盈余管理常成为管理层谋取私利的重要机制。因此，研究内部控制与盈余管理之间的关系十分重要。本文将分别探讨内部控制、内部控制信息披露、内部控制缺陷与盈余管理的相关性及相互作用等内容。

【关键词】内部控制；盈余管理；会计信息质量

一、引言

两权分离制度下，管理层有动机通过盈余管理为个人谋私利，而较高程度的盈余管理会降低会计信息质量，不利于投资者对上市公司做出判断，因此研究盈余管理有极重要的现实意义。同时，内部控制作为现代公司治理体系中的重要机制，已经为资本市场广泛认可。国内外学者对内部控制与盈余管理之间的关系做了大量研究，本文将对现在的研究成果进行阐述，以期丰富关于内部控制和盈余管理的相关研究。

二、内部控制与盈余管理的相关性

根据信号传递理论，高质量的公司更有动机自愿向外界传递信号。因此，如果自愿披露了独立第三方出具的正面鉴证意见，应能表明该公司的内部控制质量较高。Altamuro和Beatty（2010）通过研究发现内部控制监管显著提高了信息质量。

国内学者结合我国的实际情况，则得出两种不同的结论：一种认为内部控制降低了公司的盈余管理；另一种认为内部控制与盈余管理无关。

方红星等（2011）发现高质量内部控制能够有效抑制会计选择盈余管理和真实活动盈余管理。……