关于企业内部控制环境的研究

曹欧琳 张春元

摘 要：我国对于内部控制的探索起步相对来说较晚，但并不影响我国对于内部控制的重视。内部控制的环境是内部控制完善的基础，对于内部控制的发展也有引导作用。内部控制环境与企业会计信息质量、职权分配等息息相关。如果没有较好的内部控制环境，那么内部控制制度只是形式上设立的，没有任何意义。只有建立与企业本身发展相一致的内部控制环境，才能提升内部控制的效率。本文以W公司的内控环境作为案例，以小见大，反映出企业内部控制环境的状况。内部控制环境的提高，是内部控制发展的基础。我国企业内部控制环境还存在着许多问题，建立完善的内部控制系统是企业发展的根本。企业有坚实的内部控制系统、完善的內部控制环境、优秀的企业文化，可以使企业整体素质得到提升，从而提高企业效率。

关键词：内控环境 存在问题 解决方法

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）06（c）-100-02

我国在探索内部控制期间颁布了一系列关于内部控制的规范和法规，我国财政局在借鉴国外关于内部控制取得成就的基础上，与我国企业现阶段的实际状况相结合，努力实现创新与实践突破，使我国内部控制与国际接轨。内部控制环境是影响内部控制的基础，也是完善内部控制的根基，内部环境的好坏直接影响到内部控制的质量。企业最终的目的是产生效益，要想企业强大，提高效益，必须重视内部控制。在重视的基础上提升内部控制效率，优化内部控制的环境。完善的内部控制，不仅可以使企业的工作环境，企业规模，企业文化态度得到优化，还可以带来更高的经济利益，减少不必要的费用损失。当然，在经济发展迅速的现代，健全内部控制，是每一位纳税人应尽的义务，也是我们共同的奋斗目标。良好的内部控制环境不仅可以提高企业工作效益，更能提升企业文化素质，使内部控制得到有效实施。

1 内控的定义及作用

1.1 内部控制环境的定义

国际上对于内控概念的表达是COSO报告，报告中提到，内部控制环境是内部控制实施的基础，包括职业道德和才能、企业管理哲学、经营类型、权责分明以及人力资源管理等因素。

1.2 内部控制环境的作用

会计信息失真的现状普遍存在，甚至可以说越来越严重。人们将会计信息失真的大部分原因归结于制度或者会计从业人员本身的道德规范，却很少有专业人员关注内部控制环境的作用。

第一，控制环境对于企业风险评估选择模式、资金流动方向、信息质量的要求等都发挥着重要的作用，是企业各部门其他要素的基础。

第二，内部控制环境直接影响内部控制执行的质量和效率，控制环境的好坏影响着内部控制的目的和作用。

2 W公司内部控制环境分析

2.1 W公司概况

W公司是某省知名饮食企业，在全省各地拥有数家连锁店，其在材料选购、加工、销售采用一体化的模式，年销量也稳居前三，随着科技的发展，近年又结合网络销售外卖，业绩更是新层次的上升。

餐饮行业是近几年潜力非常大的行业。尽管规模一直在扩大，W公司近几年效益却并没有理想的那么好，内部整体的氛围对企业产量并没有提升效果。W公司年产量较大，规模也是较大的，拥有员工数量上百，可以说是比较有代表性的企业，但出现的问题也是值得我们反思与探究的。

2.2 W公司内部控制环境存在的问题

2.2.1 发展战略生搬硬套

W公司的发展模式没有按照自己本身的要求，只是把战略上模式较好的公司拿来借鉴。W公司领导层就是这样的，领导层认为凭个人观察、多年经验控制来评价经营成果就足够了，不必依靠现代管理方法来管理企业运营，凭借自己的经验，当遇到的问题时随机应变。只凭借领导层自己的思想，使企业难免存在较高的风险，经验或许是优势，但是要满足市场需要，才能形成适合企业本身的发展模式。

2.2.2 人力资源制度不合理

W企业对人力资源方面不重视，企业内部主管通过自己招聘、面试、签约等一系列流程来完成人员招聘。通常情况下主管同意了，人力资源都保留意见，很容易让亲朋好友空坐岗位。当然，由于规模、人力、物力，资金等条件的限制，经营管理者为了节省成本的开支，很少用固定的薪酬去聘用专业的会计，而是找代办公司，或者兼职会计每月来几天时间，走走税务的形式主义而已。这也是内部控制很难解决的问题之一。

2.2.3 企业文化不规范

W企业特别注重企业文化，但是在发展企业文化的期间存在着不少误区。首先，企业只是注重企业有形的文化，比如企业规则、企业环境风貌，而忽视了企业无形的文化精神，比如信念、道德、素质等。其次，注重人情，忽视法情，中国注重人情是一直以来的传统，搞好关系好办事，也是常态。将人情变为一种资源、良好的上下级关系、和睦的同事相处之道，都是企业内部常常遵循的所谓的“规矩”。内部团结友爱在某些方面讲是有利于企业积极发展的，但也正是这种关系，使得员工之间相互推卸责任，有法不依，违法不究。

企业文化代表着企业精神，对于形成企业内部凝聚力和外部竞争力都起着重要的作用。每个企业都有自己的文化背景、文化发展趋势，正是这种文化影响着整个企业理念，反映出自己的特色。在多数的企业竞争中，企业文化尤其突出，已经被越来越多的人认同，要想在众多的竞争对手中突出，企业文化是评判的原则之一。

3 完善W企业内部控制环境的对策

3.1 制定合理的发展战略

发展策略决定着企业的发展路径。要提升企业的效率，务必将发展战略与企业完善过程相结合。在制定发展战略时，必须要遵循合法性的原则。会计基本准则都是在合理合法的基础上进行的，虽然在会计法中各个单位在一定程度上有自主权和独立权，但是所有选择的前提必须是合法的。一旦超过了法律的界定范围，会给经济管理和生产活动带来不可估量的经济损失。其次是适应性原则，建立与企业发展相适应相融合的制度，不能只是按照法规生搬硬套。并不是所有的策略都适合企业本身的发展，将书本上所有的管理制度应用在企业就会显得有些部门是多余的。必须与企业实际相结合，使得内部会计管理制度与企业内部管理要求共同发挥作用。

3.2 人力资源制度合理化

高效有执行力的管理者可以很好地将企业内部控制环境和企业员工发展相互结合。人力资源在计划招聘、培训企业员工以及解聘时侧重的方面，正是代表着企业对于人员的要求。如果W企业可重视人力资源部门，将会为企业员工提供良好的工作环境，同时提高员工的工作能力等。相比较来说，如果W企业有执行力强、素质较高的员工在操作企业的流程，层层严格要求。即使制定的制度有瑕疵，或者不完善，人员方面也是可以弥补的。其次即使企业的内部控制制度建立的非常完善，但是没有高素质的人员执行，更没有有效的领导层，制度也是不起作用的。由此可见，企业的整体氛围是受企业的内部控制环境所影响的，对于内部控制的建立和实施也有重大影响。

3.3 良好的企业文化

每个企业都有自己的文化观念，企业的文化代表着企业的精神，是企业多年形成的具有代表性的文化，也是結合企业本身实际发展与目标形成的独一无二的的企业文化。W企业也是一样，拥有健康向上的企业文化，这种文化力量将企业的观念传播到企业的每一位员工思想中去，使得员工得到自律和他律，可以更加规范自己的行为。充分发挥主动性，使得员工与企业相结合，并且心甘情愿的为企业积极地发挥自己的作用，效益自然也会得到提高。内部控制的环境直接影响各层职员和其他职工的态度和积极性，也为企业文化奠定了基础，拥有良好的企业文化，企业内部控制环境自然也会相应提高，对于内部控制总体的发展也是有一定的影响。

4 结语

本文以W企业的内控环境作为案例，以小见大，反映出企业内部控制环境的状况。内部控制环境的提高，是内部控制发展的基础。我国企业内部控制环境还存在着许多问题，建立完善的内部控制系统是企业发展的根本。企业有坚实的内部控制系统、完善的内部控制环境、优秀的企业文化，可以使企业整体素质得到提升，从而提高企业效率。企业最终的目的是产生效益，要想企业强大，提高效益，必须重视内部控制。在重视的基础上将内部控制的效率提升，优化内部控制的环境。完善的内部控制，不仅可以使企业的工作环境、企业规模、企业文化态度得到优化，更可以带来更高效益的经济利益，减少不必要的费用损失。当然，在经济发展迅速的现代，健全内部控制，是每一位纳税人应尽的义务，也是我们共同的奋斗目标。总的来说，企业自上至下，每一个部门，甚至于每一位员工，都应该为完善内部控制环境做出贡献。应该真正意识到内部控制的重要性，全面提升企业文化素养让合理的制度落实到每一处。在内部控制发展的过程中我们会遇到很多问题，内部控制环境也只是其中一个影响因素，全面完善内部控制体系，是我们的责任，也是我们的义务。

参考文献

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