现代企业治理机制下的内部控制制度

鲍丽新

摘要：现在社会正在以飞快的速度向前发展，各种大型企业也在这种大环境下不断崛起。但正是因为企业的不断前进，导致当下在企业治理上面临了许多问题。现在许多企业内部出现了一系列会计在财务方面造假的事件，从而使现代企业治理机制下的内部控制变成人们以及社会所关注的重点问题，所以如何对现代企业治理机制下的内部控制制度进行完善，已经成为企业管理的首要问题。本文就是针对现在企业治理机制下的内部控制所存在的问题，以及对所存在问题的具体的解决策略进行阐述。

关键词：现代企业；治理机制；内部控制；解决策略

一、引言

随着经济的不断增长，企业也在以飞快的速度发展，但也正是因为增长之势如此之快，使现在的企业面临一定的问题，若要对企业进行完善的管理，那么针对企业存在的问题进行相应的治理，就显得尤为重要。企业治理机制是企业发展的核心，只有拥有一个好的治理机制，才能更好地带领企业向正确的方向发展。而所谓的内部控制则是指：一个企业为了可以达到一定的经营目标，保证自己企业资产的安全完整，保证企业财务人员的信息安全，以及为了企业能够有效地进行自我调整、约束与规划而实施的一个制度。一个企业中，业务部门是完成企业经营自主性目标的带动者，这里的目标是企业自己划定的目标，给自己施加的压力。而内部控制，大多为外部强加的，规定着企业员工采用合适的方法，完成本职工作，通过自己的能力从而实现企业价值的最大化。内部控制建立与实施应包括下列要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个要素，这些要素从不同的方面完善内部控制。但在现代企业治理机制下的内部控制制度仍存在许多问题，这些问题轻则影响着企业的氛围，重则影响企业的发展，成为企业发展道路上的绊脚石。

二、现代企业治理机制下的内部控制制度存在的问题

1.组织机构的设置不合理

企业中各个部门有自己相应的部门职责，各部门对于工作任务如何进行分工、分组和协调合作有一种良好的模式。长期以来，各部门比较重视对本部门规章的管理和指导，而一旦跳出本部门，限于这些条条框框的部门职责约束，各部门之间的合作沟通协调力较差，从而造成一种各管各的尴尬局面。如财务部门制定的《投资资金管理办法》，该办法仅对本部门所需投资进行管理，对这个资金进行一系列的规划与说明。投资管理部则根据自己本部的需要制定《投资项目管理暂行办法》，针对的是对项目投资管理的规定，这两个部门执行的部门办法都是建立在针对本部门的基础上的，而在实质上这两个部门可以相互监督，相互驗证。

2.企业领导对于内部控制制度不重视

当下一些企业领导人对内部控制没有一定认识，一些管理人员因自身价值观和道德品行的原因，在追求利益时，不顾规章制度，只管眼前利益，对企业的风气和前景造成严重的影响。而有些企业管理人员对内部控制有一定了解，但认识还不够深刻。明白内部控制的重要性，但没有较好的落实到具体的规章制度上，只是对一些要求简单的说明，甚至没有对奖惩进行详细的描述，使一些员工钻了制度的空子，使内部控制如同虚设。也有一些企业对员工的业务培训不够，在工作上的素质较为低下，使内部控制得不到有效的执行。

3.内部制衡机制不够完善

企业内部制衡机制是一个公司的核心，但不是所有公司均建立了较为健全的制衡机制。现阶段，在很多公司中依法治理机构如公司高层没有发挥相应的职责，将其流于形式，形同虚设。缺乏监管导致监督部门对一些事情采取睁一只眼闭一只眼的方式，执法部门更是对赏罚没有明确分明，从而这些部门久而久之被弱化。

4.对于股权的结构不够合理

法人股、流通股、国家股占全部外发股数的比例以及这几者之间的关系。这种分占比例和相互关系即为股权结构，若没有良好的股权结构设置会影响企业的管理。一些不合理的股权结构可能会导致决策失误的可能性的增加，企业控制权和利益索取权失衡等现象阻碍企业的发展。

三、企业完善对内部控制制度的治理对策

在这个经济快速发展的时代，企业内部控制问题层出不穷。内部控制中规范的不完善，缺少良好的控制环境等因素，对企业发展造成的极大影响。为避免这些问题给企业发展带来的不利影响，针对这些问题，在原有的制度基础上，进行一系列的变化，显得尤为重要。以下是对主要问题提出的一些相应的治理方法。

1对产权制度进行改革与深化

如要使内控机制发挥最大的作用，可以通过对企业产权制度进行改革和深化。企业的股份不只是企业的创始者可以拥有，这些股份也可以被员工拥有，将员工的利益与企业的发展联系到一起，让员工意识到自己不仅仅是员工，同时也是企业的股东，对企业获得的利润，自己能真真切切得到，让企业每一分子都朝着企业的蓬勃发展奋斗，而不是在企业中贪图小便宜。将管理与经济利益相挂钩，这对管理来讲是一个较好的选择。在已有的管理规定上，形成新的董事会决策、股东大会授权，监管部门监管，各部门执行的相互联系，相互制约的运行体制。

2.加强领导对内部控制制度的重视

领导对内控机制的重视，直接影响一个企业发展的潜力，故要提高领导层的重视，让领导认识到内部控制的重要性。当认识到其中的重要性后，领导层会对自己企业现有的内部控制机制进行审视，从而会结合现有的实际情况，提出对内部控制的完善意见。在这同时也不可忽视董事会在其中的作用，对于企业的内部控制来说，董事会才是这个制度执行的核心。同时，在完善内部机制的过程中也要对公司的实际情况进行考察，只有真正了解企业的情况，才能制定出适合本企业的内部制衡机制。在对企业的内部机制进行完善之后，企业中的领导也要加强内部制衡机制的执行力度，真正地将所制定的制度进行执行，才能真正地抵制不良事件的发生。如果在执行中发现了一些漏洞，要及时进行改正，并进行相应的奖惩措施，只有这样的鼓励才能将内部控制制度做到最好。

3.对于公司法人治理结构进行完善

虽然现在的企业在不断地向前发展，但是在企业运行的过程中，法人治理机构往往只是徒有虚名，并不能在公司运行的过程中发挥其真正的作用。其实公司法人治理结构在狭义上来讲就是指公司内部的股东、监事、经理层以及董事之间的关系。法人治理结构对于公司的制度来说，具有非常重要的意义。因为它使公司具有了一定的决策能力、管理能力、行使权力，但同时它要承担一定的责任。不仅如此，在对公司法人治理结构进行完善并执行后，还能够带来一定内部控制的功能。要想对公司法人治理结构进行完善，就必须先对公司的制度有全面的了解，并实行独立董事制度。在实行独立董事制度的过程中，首先要对独立董事的人员进行选择，在进行挑选的过程中，要保证人员的知识水平，所选择的人员还有具有一定的专业素质。这样才能更好地进行以后的工作。在对人员进行确定后，就要加强对公司内部的检查、评判、监督以及约束，这样才能对公司的发展更加有利。

4.对内部审计的作用进行充分的发挥

所谓内部审计，是一种建立于组织内部的一种具有独立检查、监督以及评价的活动。内部审计不仅可以对企业内部的牵制制度进行检查、监督以及评价，还可以对企业的财务人员以及相关信息的真实性、可靠性、完整性进行一定的检查与监督。内部审计对于企业的发展而言具有重要的意义，它在一定程度上能够有效地提高企业的经济效益，还可以对企业的内部控制的完善做出一定的建议。要想内部审议在执行的过程中发挥作用，首先就应该赋予内部审计足够的独立性以及必需的权利，这样才能让更好地进行工作。然后，要对内部审计职能要切实地进行转变，在进行内部审计的过程中要注意保证财务人员资料的真实性，并以经济效益为中心，在这样的基础上努力对内部审议进行改进。

结束语

现在我国的经济正在以飞快的速度向前发展着，我国企业也在这样的大环境中不断地进行改进，但是面对现在如此严峻的经济市场，企业只有对自身的管理制度进行完善，才能让企业更好地在现在的市场下生存。对于企业来说，内部控制制度的建立能够更好地促进企业经济效益的增加，也更有利于我国的企业在现在竞争如此激烈的市场环境下生存下来。

参考文献：

[1]姚青春.現代企业治理机制下的内部控制制度[J].经济师，2016（07）：278-279.

[2]周静.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].现代经济信息，2016（09）：44.